Индекс-дефлятор на 2021 год. Как применять индекс-дефлятор в закупках: изменения на 2021 год

Индексы-дефляторы от Минэкономразвития 2021 года

Что понимается под дефлятором

Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. В ст. 11 НК РФ указано, что такое коэффициент-дефлятор, — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.

Коэффициент устанавливается ежегодно и рассчитывается на несколько периодов вперед. Исчисленный дефлятор в экономике — это база для государственного прогнозирования экономического развития будущих периодов. Например, дефляция 2021 года прогнозно рассчитана еще в 2018 году. Показатель используют при исчислении ключевых макроэкономических показателей — валового внутреннего и национального продукта (ВВП и ВНП), фонда накопления, индекса потребительских цен (ИПЦ), динамики физического объема потребления и многих других.

Рассчитывают отраслевые индексы специалисты Министерства экономического развития с учетом цен на товары, работы и услуги, зафиксированных в предшествующем периоде. Коэффициент устанавливается ежегодно и закрепляется распорядительными документами министерства. Так, коэффициент-дефлятор на 2021 год Минэкономразвития еще не утвержден, но опубликован в проекте приказа от 14.10.2020.

Порядок и методология расчета коэффициента регулируются нормативными актами правительства РФ — правила исчисления прогнозных значений указаны в постановлении правительства №1234 от 14.11.2015. Приказ Минэкономразвития №190 от 01.04.2020 закрепляет порядок применения индексов цен и дефляторов при осуществлении гособоронзаказа.

Как рассчитать

Чтобы рассчитать коэффициент-дефлятор на 2021 год по приказу Минэкономразвития, используйте формулу: отношение объема номинального ВВП и объема реального ВВП, умноженное на 100.

Дефляцию по ВВП рассчитывают следующим образом: стоимость корзины ВВП в текущих ценах / стоимость корзины ВВП в ценах базового года × 100%.

В формуле при исчислении коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране. Рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.

Согласно методическим рекомендациям правительства РФ, дефлятор ВВП исчисляют по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.

Агрегатный индекс Пааше исчисляется следующим образом:

где:

— фактический показатель стоимости произведенных товаров, работ, услуг в отчетном периоде;

— стоимостное выражение реализованных товаров, работ, услуг в отчетном периоде по стоимости базисного периода.

Результат расчетов позволяет проанализировать изменение ценовых показателей на товары, работы и услуги отчетного периода по сравнению с базисными ценами по аналогичным категориям товаров, реализованных в отчетном периоде. Коэффициент Пааше иллюстрирует степень удорожания или, наоборот, снижения стоимости производимой продукции.

При помощи дефлятора ВВП, рассчитанного по формуле Пааше, определяют уровень инфляции. Если расчетное значение больше 1 (или больше 100%, если расчет ведется в процентах), то инфляция в стране увеличилась, если исчисленный показатель ниже 1 (или 100%), то уровень инфляции понизился.

Прогнозируемые значения индексов-дефляторов на 2021 год

Прогноз от Минэкономразвития охватывает три года, включая 2021-ый. И ожидаемые индексы-дефляторы для разных отраслей экономики представлены в таблице:

Оцениваемая экономическая отрасль Индекс-дефлятор на 2021 год (в процентах)
Промышленность 103
Промышленность без учёта топливно-энергетического комплекса 103,9
Топливно-энергетический комплекс 100,8
Полезные ископаемые 101
Угледобывающая промышленность 103,7
Разработка нефти и газа 100,4
Прочие ископаемые 103,3
Обрабатывающая промышленность 103,5
Пищевое производство 103,5
Деревообработка 104,3
Бумажная промышленность 104,4
Производство кожи и текстиля 103,5
Нефтепроизводство 100,6
Химическая промышленность (пластмассы и резина, производство медицинских химикатов) 104,7
Ядерное топливо, драгметаллы 104,1
Минеральная неметаллическая продукция 103,6
Металлические готовые изделия 104,2
Машиностроение 105,4
Водоснабжение, утилизация водных отходов, водоотведение 104
Сельское хозяйство 103,3
Животноводство 103,7
Растениеводство 102,9
Транспорт 104,1
Строительство 104,5
Капиталовложения, инвестирование 104,2
Оказываемые населению услуги 104,3
Розничная торговля 104

Стоит повторить, что данные показатели плановые, то есть не окончательные. Окончательно коэффициенты утверждаются в конце каждого года на последующие двенадцать месяцев. Так, уже есть приказ Минэкономразвития об установлении индексов-дефляторов на 2020-ый. А коэффициенты на 2021-ый будут утверждаться в конце предшествующего (текущего) 2020-го года.

Отмена коэффициентов – дефляторов для ЕНВД и НИФЛ

Помимо приведенных глав коэффициент-дефлятор упомянут в НК РФ ещё в главе 26.3 «#Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и главе 32 #налог на имущество физлиц

При определении налоговой базы по #ЕНВД предусматривалась корректировка базовой доходности в частности на коэффициент-дефлятор (ст. 346.29 НК РФ). Но ЕНВД с 1 января 2021 года отменяется (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ (ред. от 02.06.2016 № 178-ФЗ)). Исходя из этого, коэффициент-дефлятор в целях главы 26.3 НК РФ на 2021 год не установлен.

Для налога на имущество физических лиц (ст. 404 НК РФ) предлагалось определять налоговую базу в отношении объекта налогообложения как его инвентаризационную стоимость. Ее исчисляли с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Такой порядок действовал в случае, если законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ не была определена единая дата начала применения на территории этого региона порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Но с 1 января 2020 года налоговую базу по налогу на имущество физических лиц из инвентаризационной стоимости не определяют (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ). В связи с этим коэффициент-дефлятор в целях главы 32 НК РФ на 2021 год также не установлен.

На 2020 год коэффициенты-дефляторы были установлены:

  • 1,810 – в целях применения #НДФЛ
  • 1,589 – в целях применения #ПСН
  • 1,379 – в целях уплаты торгового сбора (приказ Минэкономразвития от 21.10.19 № 684).

Коэффициент-дефлятор:

Для фиксированных авансовых платежей по НДФЛ

Статьёй 227.1 НК РФ определен порядок исчисления суммы НДФЛ для иностранных граждан при осуществлении ими трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Указанные иностранные граждане могут осуществлять такую деятельность по найму (п. 1 ст. 227.1 НК РФ):

  • у физических лиц для личных, домашних и иных, подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • в организациях и (или) у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев (п. 5 ст. 13.3 закона № 115-ФЗ). При этом патент может неоднократно продлеваться. Но в совокупности общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня его выдачи. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае действие патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Фиксированные авансовые платежи уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227 НК РФ). Размер фиксированных авансовых платежей при этом подлежит индексации (п. 3 ст. 227.1 НК РФ):

  • на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ, и
  • коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

С учетом этого для определения размера фиксированного авансового платежа (ФАП) можно воспользоваться следующим выражением:

ФАП = 1200 руб. х КДНДФЛ х КРОРТ,

где КДНДФЛ – коэффициент-дефлятор, установленный для главы 23 НК РФ;

КРОРТ- коэффициент, учитывающий региональные особенности рынка труда.

Для главы 23 НК РФ коэффициент-дефлятор на 2021 год установлен в размере 1,864.

Коэффициент, учитывающий региональные особенности рынка труда, на 2020 год был установлен во всех субъектах РФ за исключением Магаданской области. К примеру, в Москве на 2020 и последующие годы коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, установлен в размере 2,4591 (ст. 1 Закона города Москвы от 26.11.2014 № 55 (в редакции от 20.11.2019 № 29)).

Исходя из этого сумма фиксированного авансового платежа для работника-иностранца:

  • в 2020 году составляет 5341,17 руб/мес. (1200 руб/мес. х 1,810 х 2,4591);
  • в 2021 году будет равна 5500,51 руб/мес. (1200 руб/мес. х 1,864 х 2,4591).

Работодатель вправе уменьшить исчисленную величину НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих их уплату, после получения соответствующего уведомления из налоговой инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).Но вполне возможно, что до конца ноября текущего года будут внесены изменения в упомянутый закон № 55, как это делалось ежегодно, начиная с 2015 года. И за это время значение коэффициента дважды уменьшалось и трижды увеличивалось.
Законы, устанавливающие величину коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, в большинстве регионов РФ принимаются в последних числах ноября, после утверждения значений коэффициентов-дефляторов на следующий год. При этом в некоторых субъектах значение коэффициента подбирается таким образом, чтобы получаемая сумма фиксированного авансового платежа была кратной сотням или десяткам рублей.

Пример

В организации, находящейся в Москве, работает иностранный гражданин. Гражданин имеет патент, трудовой договор с ним заключен с февраля по июль. Согласно условиям трудового договора размер ежемесячного вознаграждения составляет 35 000 руб. Сотрудник представил работодателю заявление с просьбой учесть при исчислении НДФЛ уплаченную им сумму фиксированных авансовых платежей и документ, подтверждающий их уплату. За шесть месяцев (при условии, что величина коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда в Москве, на 2021 год останется прежней) сумма составит 33 003,06 руб. (5500,51 руб/мес. х 6 мес.). Предположим, уведомление из ИФНС о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей организация получила в марте.

Получив от налоговиков уведомление, налоговый агент может не удерживать налог с дохода иностранца в сумме 253 869,69 руб. (33 003,55 руб.: 13%). А такую сумму иностранному сотруднику могут начислить лишь на восьмой месяц его работы, а точнее, через 7,25 мес. (253 869,08 руб.: 35 000 руб/мес.), то есть в сентябре, когда договор уже закончится. Исходя из этого до окончания действия договора из выплачиваемого иностранному гражданину дохода налоговый агент НДФЛ не удерживает.

В феврале из начисленной иностранному сотруднику суммы работодатель удержал налог 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Наличие у налогового агента уведомления фискалов для работодателя означает, что им в этом месяце из дохода работника было излишне удержано 4550 руб. Об этом он сообщил иностранцу. Получив от сотрудника письменное заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием счета, работодатель перечислил данную сумму за счет предстоящих платежей налога, исчисленного с дохода иных работников.

Для ограничения величины доходов при УСН

Упомянутым ранее приказом № 684 коэффициент-дефлятор для главы 26.2 НК РФ не был установлен. Это было связано с тем, что действие положений статьи 346.12 НК РФ (абз. 2 п. 2) и статьи 346.13 НК РФ (абз. 4 п. 4) было приостановлено до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф). Приведенными нормами предусматривалась индексация сумм, ограничивающих право организации перейти на УСН и использовать данную систему налогообложения, соответственно 112 500 000 и 150 000 000 руб. Исходя из этого указанные суммы в 2017, 2018 и 2019 годах не индексировались. В главе 26.2 НК РФ помимо приведенных сумм доходов с начала 2021 года появится ещё одна – 200 000 000 руб. При превышении именно этой суммы налогоплательщик теряет право на применение УСН. При доходе «упрощенца» за отчетный (налоговый) период свыше 150 000 000 и до 200 000 000 руб. включительно, он должен будет уплатить налог по более высокой ставке 8 или 20%. Эти ставки применяются в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, исчисленной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение 150 000 000 руб. (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

С учетом установленного для главы 26.2 НК РФ коэффициента-дефлятора 1,032:

  • доходы за 9 месяцев 2021 года у соискателя УСН, который пожелает перейти на «упрощенку» в 2022 году, не должны быть выше 116 100 000 руб. (112 500 000 руб. х 1,032);
  • лимит доходов, при котором налогоплательщик утратит право на использование УСН в 2021 году, становится равным 206 400 000 руб. (200 000 000 руб. х 1,032).

При доходе за отчетный (налоговый период) 2021 года, лежащем в пределах от 154 800 000 руб. (150 000 000 руб. х 1,032) до 206 400 000 руб. включительно, «упрощенец» будет вынужден уплатить налог по повышенной ставке.

Для индексации потенциального дохода при ПСН

При принятии законов о введении в регионе патентной системы налогообложения (ПСН) законодатели субъектов РФ определяют размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Потенциально возможные доходы ограничены максимальным размером 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 436.43 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 346.43 НК РФ предусмотрена индексация максимальной величины потенциально возможного к получению ИП годового дохода на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Для ПСН коэффициент-дефлятор на 2021 год установлен в размере 1,637. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в будущем году составит 1 637 000 руб. (1 000 000 руб. х 1,637).

В части отдельных видов предпринимательской деятельности законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

не более чем в три раза:

  • при техническом обслуживании и ремонте автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров грузов автомобильным и водным транспортом и обрядовых и ритуальных

(далее – первая группа видов деятельности)

не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 000 000 человек;

не более чем в десять раз:

  • при сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • по услугам общественного питания, оказываемым через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м;
  • при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли и не имеющие торговых залов и нестационарной торговой сети;

(далее – вторая группа видов деятельности).

С учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода может составлять:

  • по первой группе видов предпринимательской деятельности – 4 911 000 руб. (1 637 000 руб. х 3);
  • по второй группе видов деятельности – 16 370 000 руб. (1 637 000 руб. х 10);
  • на территории города с численностью населения более 1 000 000 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, – 8 185 000 руб. (1 637 000 руб. х 5).

Для индексации ставки торгового сбора

Коэффициент-дефлятор в главе 33 НК РФ упомянут в статье 415 НК РФ. Данной статьёй устанавливаются ставки торгового сбора для различных объектов, при использовании которых у организаций и ИП возникает обязанность по уплате сбора.

Ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ).

С учетом этого максимальная величина ставки сбора для деятельности по организации рынков, которую может установить столица на 2021 год, Сmax 20 – 781,00 руб. (550 руб/м х 1,420).В части деятельности по организации розничных рынков законодателем установлено ограничение по ставке сбора. Она не может превышать 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Пунктом же 4 статьи 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» для деятельности по организации розничных рынков первоначально была установлена ставка сбора в размере 50 руб. с 1 кв. м площади розничного рынка. И она до настоящего времени не изменялась. Эта величина с большим запасом соответствует ограничению, установленному НК РФ (50 < 781,00).

Порядок применения

Порядок применения индексов-дефляторов на 2021-й и последующие годы разработан Министерством экономического развития по каждому направлению и утвержден соответствующим приказом.

Государственные закупки

В вопросах государственных и муниципальных закупок учитываются нормы Федерального закона о закупочной деятельности. В статье 22 указанного закона оговорено, что начальная максимальная цена контракта определяется с учетом годового коэффициента-дефлятора.

Соответственно, заказчик и подрядчик по государственному контракту обязаны учитывать динамику цен, руководствуясь отраслевым показателем. Это делается для того, чтобы стартовая цена закупки соответствовала реалиям, не завышалась и не занижалась искусственно. Правильность расчетов перед заключением контракта позволит в дальнейшем избежать необоснованных трат бюджетных средств и претензий со стороны контролирующих ведомств.

Первоначальная цена контракта на государственные закупки может корректироваться в случае инфляции и обусловленного ею роста стоимости товаров. Для корректировок и определения новых цен обязательно применяются индексы.

Строительные работы

Закупки в этой отрасли экономики отличаются от стандартной схемы приобретения товаров и услуг. Заказчик строительства обязан определять стоимость работ посредством проектно-сметной документации. Это требование распространяется на строительство, капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию.

Проектно-сметный метод основан на сметном нормировании. Нормативы, используемые для составления сметы, обязательно следует просчитывать по годам и определять цены с учетом индекса-дефлятора. Расчеты охватывают текущий и последующие годы строительства.

Как применяют в гособоронзаказе

Индекс используется и при выполнении гособоронзаказа. В процессе планирования бюджета по ГОЗ на будущие периоды, формирования цен на продукцию, а также для расчета и обоснования НМЦК применяются отраслевые коэффициенты из приказа №190 от 01.04.2020.

Ключевыми аспектами использования индекса в области выполнения гособоронзаказов выступают:

  1. Определение прогнозной и фактической контрактной цены при проведении закупок по ГОЗ у единственного поставщика.
  2. Формирование прогнозной стоимости и НМЦК для осуществления заказов по ГОЗ.

Применение коэффициента распространяется на формирование прогнозных цен на разработку, изготовление, сервисное обслуживание, ремонт и утилизацию продукции, поставляемой по ГОЗ, в том числе товаров, работ и услуг, включенных в списки продукции с регулируемым ценообразованием.

Положения нормативной документации по гособоронзаказу не распространяются на закупку продуктов питания. НМЦК на такой госзаказ определяется по ст. 22 44-ФЗ. Приоритетным способом расчета начальной (максимальной) цены является метод анализа рынка (ч. 6 ст. 22 44-ФЗ). В соответствии с ч. 3 ст. 22 для расчета НМЦК с помощью сопоставимых рыночных цен госзаказчику необходимо использовать дефлятор для доведения до соответствующих значений данных о ценах товаров, работ или услуг.

Использование коэффициента-дефлятора является обязательным при обосновании НМЦК в рамках действия закона 44-ФЗ.

Источники

  • https://goskontract.ru/podgotovka-k-tenderu/kak-primenyat-indeks-deflyator-v-zakupkakh
  • https://v-2021.org/indeks-deflyator-na-2021-god
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5de52392e6cb9b00b1fc225e/koefficientydefliatory-vliianie-na-nalogooblojenie-v-2021-godu-5fbe027f4b9b1b331d8723d4
  • https://2021god.com/indeksy-deflyatory-ot-minekonomrazvitiya-do-2021-goda/

[свернуть]
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: