Само понятие
Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика, содержащее сведения об источниках дохода, объектах обложения, полученной прибыли, понесенных расходах и прочем. На основании информации происходит расчет налогового сбора. В зависимости от особенностей формы декларации могут существенно различаться.
Граждане должны отчитываться перед государством за полученную прибыль, имеющееся в наличии имущество, а также транспортное средство. Компании также обязаны оповещать о доходе. Процедура осуществляется с учетом используемого режима налогообложения. Декларация может иметь упрощенную форму. Отчетность необходимо подать, если соответствующая операция в налоговом периоде отсутствует. По всем режимам налогообложения предусмотрена отдельная форма документа.
Внесение сведений осуществляется периодически. Отчетность формируется в соответствии с общепринятой структурой. Готовый документ передаётся в ведение инспектирующего учреждения. Предоставление документа осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.
Организация занимается ведением налоговой отчетности, опираясь на первичную документацию. Бухгалтерия обобщает и группирует данные. Процедура осуществляется в соответствии с нормами НК РФ. Все сведения вносятся в бланк декларации. Затем его предоставляют в налоговый орган.
Показатели деятельности учреждений и граждан требуются для общего учета. Выплаты нужно вносить своевременно. Они позволяют сформировать финансовые ресурсы государства. С помощью налогов происходит поддержка экономических процессов, предоставление льгот и прочего. Чтобы документ приняли, он должен быть составлен правильно. Данные могут быть предоставлены:
- по месту пребывания;
- по месту нахождения подразделения организации;
- по месту регистрации в качестве налогоплательщика;
- по месту постановки на учёт налогооблагаемого имущества.
Скачать образец документа 3-НДФЛ можно здесь.
Почему доходы могут интересовать налоговую
Проверка доходов физического лица со стороны Федеральной налоговой службы может быть осуществлена:
- если расходы человека превышают его официально задекларированные доходы
- если человек совершает на протяжении определенного периода времени однотипные операции, или суммарный объем этих операций превышает 600 тысяч рублей, а о проведении таких операций банк уведомил налоговые органы, так как эти операции могут вызывать подозрение;
- если у человека зафиксированы однотипные операции, после которых он снимает деньги в течение одного операционного дня после того, как они поступили на счет. Исключение составляют те платежи, которые расцениваются, как зарплатные, так как осуществляются юридическим лицом и проводятся по специальным кодам оборота средств.
Доходы, подлежащие обязательному декларированию
Обязательному декларированию подлежат следующие виды доходов:
- от сдачи внаем своего движимого или недвижимого имущества;
- от продажи своего недвижимого имущества, которое находилось в собственности менее пяти лет (для некоторых видов имущества – менее трех лет);
- от продажи движимого имущества вне зависимости от сроков владения;
- от выигрыша в лотерею или в других мероприятиях, в том числе рекламного типа, если сумма выигрыша больше трех тысяч рублей;
- от полученного вознаграждения за какие-либо оказанные услуги, если такие услуги были оказаны не по трудовому договору, а по какому-либо другому;
- от продажи иностранной валюты или ценных бумаг вне зависимости от того, была ли совершена продажа по стоимости меньше, чем ранее проведена покупка;
- от функционирования различных инвестиционных пакетов, в ходе которого лицам, принявшим участие в создании таких инвестиционных пакетов, перечисляются дивиденды в качестве вознаграждения от их деятельности;
- от получения различных подарков от лиц, не являющихся близкими родственниками, если стоимость такого подарка более четырех тысяч рублей.
О необходимости декларировать тот или иной доход физическое лицо может получить более точную информацию при обращении в налоговые органы по месту своего проживания.
Кто подает?
Подавать декларацию обязаны:
- физические лица;
- ИП;
- юридические лица.
Всё зависит от особенности сложившейся ситуации. Чтобы возникла потребность в предоставлении декларации, должно выполняться одно из следующих условий:
- производится расчет и уплата налога на доход индивидуально;
- человек является резидентом РФ, однако произошло получение прибыли за границей;
- в течение года присутствовал налогооблагаемый денежный оборот.
Стоит знать! Отчитаться перед ФНС необходимо, если человек продал жилье, выиграл в лотерею, реализовал автомобиль.
Если денежные средства были получены от продажи имущества, выполняются следующие условия:
- потребность в предоставлении декларации отсутствует, если квартира находилась в собственности гражданина больше 3 лет;
- если цена помещения превысила 1 млн руб, налогообложение будет осуществляться по ставке 13%;
- когда осуществлена продажа доли недвижимости, предоставить документы обязаны все дольщики.
Получение имущества в дар также облагается налогом. Это влечет за собой потребность в предоставлении декларации. Однако присутствует ряд исключений. Так, если в роли дарителя и одаряемого выступали близкие родственники, потребность в предоставлении денежных средств отсутствует.
Оказание услуг на возмездной основе также подлежит налогообложению. Декларация подается и в случае, если в наследство физическому лицу досталось литературное произведение, научная статья и прочее. Отчитываться перед государством нужно и в случае, если человек не проживает на его территории больше года. Исключение составляют военнослужащие, вынужденные находиться на территории другого государства.
Кто должен подавать декларацию о доходах
Декларация о доходах физических лиц подается теми налогоплательщиками, которые указаны в стат. 227, 227.1, 228 (п. 1) НК. В первую очередь, это предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, также это лица, продавшие собственное имущество. Кроме того, подать 3-НДФЛ обязаны частнопрактикующие специалисты и работники, получившие доходы в рамках трудовых и/или гражданско-правовых взаимоотношений с предприятиями, не являющимися налоговыми агентами.
Кто сдает декларацию 3-НДФЛ:
-
Лица, зарегистрированные в общем порядке как индивидуальные предприниматели и ведущие деятельность на ОСНО.
-
ИП на спецрежимах при получении доходов, которые не относятся к вмененной или упрощенной деятельности, или при утрате основания для использования такого режима.
-
Ряд государственных служащих, включая работников МВД (Указ № 557 от 01.07.14 г., Указ № 1574 от 29.12.14 г., Приказ № 875 от 31.10.13 г.). Это же требование распространяется на членов семей госслужащих.
-
Иностранцы, ведущие деятельность в РФ на основании оформленного в соответствии с законодательными требованиями патента.
-
Частнопрактикующие лица – нотариусы, адвокаты, детективы и т.д.
-
Физлица, получившие от неналоговых агентов доходы (как от организаций, так и от других физлиц). Обязанность по подаче отчетности возникает у стороны, получившей доход, только после уведомления работодателем. То есть, сторона, выплатившая доход физлицу, обязана в письменной форме уведомить о невозможности удержания подоходного налога не только территориальное подразделение ИФНС, но и самого гражданина. Если человек никаких извещений не получал, то и подавать 3-НДФЛ он не должен.
-
Физлица, продавшие собственность, которая находилась во владении меньше 3 лет. К примеру, представить декларацию о доходах необходимо при продаже автомобиля, квартиры, дома, гаража и т.д. Но, если гражданин владел объектом больше 3 лет, представлять декларацию в налоговую инспекцию не нужно.
-
Физлица, получившие выигрыш от игры в лотерею, казино, тотализатор, прочие рисковые развлекательные мероприятия.
-
Физлица, предоставляющие личное имущество в аренду.
-
Физлица, получающие за рубежом доход. Исключение – госслужащие-резиденты РФ, работающие за границей.
-
Законные правопреемники (наследники) авторов, получающие доход от подобных произведений.
-
Физлица, получившие в дар имущество, ценные бумаги и иные объекты от граждан, не являющихся их родственниками или ИП.
-
Прочие лица в соответствии с законодательными нормами.
Обратите внимание! Не обязаны подавать декларацию трудоустроенные граждане, за них эти действия выполняет работодатель путем предоставления в ИФНС формы 2-НДФЛ о доходах и вычетах персонала.
Добровольным правом предоставлять 3-НДФЛ обладают граждане в случае заявления социального, имущественного, профессионального вычетов или при предоставлении работодателем стандартных вычетов в меньшем, чем положено по закону размере (п. 2 стат. 229 НК). Кроме того, если физлицо сменило статус нерезидента на резидента, вернуть излишне удержанный работодателем подоходный налог также поможет подача декларации. При этом сумма переплаты обычно бывает достаточно весомой, поскольку ставка меняется с 30 % на 13. А значит, для возврата разницы необходимо предоставить в налоговые органы 3-НДФЛ и подтверждающую документацию (п. 1.1 стат. 231).
А кто не должен?
Исключена обязанность предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах:
- у физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (то есть проводят на территории государства менее 180 дней в год) и получают доход за пределами государства;
- у физических лиц, за которых налог платит налоговый агент (если речь идет о выплате заработной платы, являющейся единственным источником дохода).
В остальных случаях, даже если с дохода не должен уплачиваться налог, декларация должна быть подана человеком самостоятельно.
Сроки предоставления налоговой декларации
Декларацию нужно составлять регулярно. Налогоплательщик обязан предоставлять отчетность с периодичностью один раз в год. Некоторые формы заполняют относительно отчётных периодов. Декларация по НДС должна предоставляться ежеквартально. Документ нужно подавать в отчётный период, следующий за получением дохода или осуществлением деятельности.
Точный период предоставления зависит от разновидности декларации. Так, если предоставляется отчётность по налогу на прибыль, важно предоставить его до 28 числа, идущего за отчётным периодом.
Нарушение сроков чревато привлечением к ответственности. На нарушителя накладывается штраф. Он применяется в соответствии с пунктом . Размер денежного взыскания составляет 5% от невыплаченной суммы. Должностные лица привлекаются к ответственности по . Штраф для них обычно ниже. Он фиксированный. Размер денежного взыскания составляет 300-500 руб.
Срок подачи декларации о доходах
Какой срок подачи декларации о доходах? Для ответа обратимся к положениям стат. 229. Здесь утверждено, что при подаче формы лицами, которые обязаны это сделать, общий срок представления установлен до 30 апреля календарного года, следующего за отчетным (п. 1 стат. 229). Если же деятельность физлица (ИП или частнопрактикующего гражданина) прекращается ранее завершения налогового периода, отчитаться необходимо в течение 5-ти дней с даты прекращения (п. 3 стат. 229). Для иностранцев срок продлен до 1 мес.
Соответственно, декларация о доходах за 2018 год подается до 30.04.19 г., за 2017 год – до 03.05.18 г. с учетом переноса праздников и выходных дней. Для налогоплательщиков, которые не обязаны, но желают сдать ф. 3-НДФЛ, жестких ограничений по сроку не существует. Подача декларации по адресу проживания физлица возможна в любой момент по завершении налогового периода, но не позднее, чем через 3 года (п. 7 стат. 78 НК). К примеру, в 2018 г. отчитаться нужно за 2015, 2016 и 2017 года; а в 2017 году – за 2014, 2015 и 2016 гг. Далее рассмотрим, как заполнить декларацию о доходах на основании актуальных нормативных требований.
Виды налоговой декларации
Форма налоговой декларации может существенно различаться. Она зависит от того, какая разновидность дохода декларируется. При этом схема заполнения отчётности идентична. Все бланки имеют схожую структуру. Налоговую декларацию всегда утверждают госорганы. Документ состоит из 2 разделов — титульного листа и приложений. Все они связаны между собой. Лицо самостоятельно решает, в каком виде оно хочет предоставить документ. Это может быть бумажный бланк или электронный носитель. Получить декларацию для внесения сведений можно, обратившись в ФНС. Она предоставляется без внесения платы. Предоставить документ в уполномоченный может сам гражданин или его доверенный представитель.
Допустима подача налоговой декларации в 2021 году через интернет или иные средства телекоммуникаций. Альтернативой выступает почтовое отправление документы 2-НДФЛ или 3-НДФЛ письмом с описью вложений. Классический личный визит в офис организации также допустим.
Производя заполнение бланка, рекомендуется опираться на готовый образец. Его можно найти в интернете или в ФНС на доске информации. Допустимо использовать при заполнении декларации специализированную бухгалтерскую программу. Периодически появляются новые формы документов. Их публикации осуществляются на официальных сайтах налоговых органов.
Если предоставление документа происходит лично, на его копии проставляют памятку о получении и дате регистрации. Документ хранят 5 лет. Срок исчисляется с момента окончания налогового периода. На практике лицо может столкнуться с ситуацией, когда ему потребуется копия декларации. Если бумажный вариант утерян, допустимо обращение в ФНС.
| Разновидность | Пояснение |
| По НДС | В бланк вносится информация о размере полученной выручки с указанием сумм начисленного налога. Внесение декларации осуществляется ежеквартально. Документ должен быть предоставлен до 20 числа месяца, который следует за отчётным периодом. В этот же срок нужно оплатить налог. |
| Налог на прибыль | Отражаются суммы, которые учреждение смогло получить от реализации продукции. Себестоимость также включена в показатель. Крайним сроком предоставления документа считается 28 число месяца, следующего за последним в квартале. |
| О доходах физлица | Иногда документ называют декларацией 3-ндфл. В бланке фиксируются сведения о полученной прибыли, льготах, которые полагаются гражданину, а также вычетах. Отчет предоставляется за год. Декларацию нужно передать в уполномоченный орган не позднее 30 апреля. Налог вносится до 30 июля. |
| Упрощённая форма | Заполняется сразу в нескольких случаях. Предоставление осуществляется, если присутствует объект налогообложения. Проще всего разобраться на примере. Единая упрощенная форма используется, если нужно передать сведения в ФНС о земельном налоге. Так, если участок отсутствует, потребность в предоставлении декларации исчезает. В этой ситуации компания не обязана отчитываться перед уполномоченным органом. Упрощенная форма по НДФЛ не предоставляется. В этом случае гражданин обязан оформить стандартную декларацию. При этом неважно, работала ли компания в течение указанного срока. Состоит из двух страниц. Вторую из них заполняют лишь физические лица, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и не имеют налогового номера. |
| Уточнительная | Используется, если была допущена ошибка в процессе составления первичного документа. В результате это привело к занижению налоговой суммы. В уточнительной декларации нужно отразить те же сведения, что и в первичной. Однако информация фиксируется в исправленном виде. Внешне бланк документа похож на тот, что используется при первичном обращении. Однако существует ряд нюансов. Они сосредоточены на титульном листе. Там присутствуют поля на номер корректировки. Если заполняется уточнительная декларации, проставляется цифра один. Когда речь идёт о первичном документе, отражается ноль. Возможность оформления документа предусмотрена в статье 81 ТК РФ. Но в нормативно-правовом акте говорится, что если первичная документация была предоставлена в срок, а уточнительная подана после его завершения, нарушения не возникает. |
| ЕСХН | Систему налогообложения могут применять юридические лица и предприниматели, которые занимаются производством сельхозпродукции. Это позволяет избавиться от предоставления в бюджет ряда сборов. Обязанности перед государством погашаются при помощи единого платежа. Декларация должна быть оформлена по итогам года. Отчет нужно предоставить по месту учета. Ставка составляет 6%. Она исчисляется с чистой прибыли. |
| НДПИ | Взимается с юридических лиц и предпринимателей, занимающихся добычей полезных ископаемых. Исчисление налогов производится ежемесячно. Декларацию нужно предоставить по месту нахождения плательщика. Процедура выполняется один раз в месяц. Вносится по месту нахождения участка добычи. |
| Акцизный | Декларацию предоставляют предприниматели и компании, которые занимаются изготовлением и сбытом подакцизных товаров. Декларацию нужно предоставить по месту проживания плательщика или местонахождения подразделения. Документ предоставляется по итогам месяца. В учёт принимается реальный товарооборот. Разновидность декларации напрямую зависит от товара. Так, если требуется предоставить декларацию по алкогольной продукции, она будет отличаться от той, которую нужно заполнить в случае реализации бензина. |
| На имущество | Заполняется компаниями, которые имеют на балансе основные средства. В перечень включают недвижимость, автомобили, вещи, находящиеся во временном использовании, имущество, внесенное учредителем или переданное в доверительное управление. Отчетность предоставляется по месту нахождения организации. Если присутствует обособленное подразделение, они обязаны предоставить отдельную декларацию. В качестве налогооблагаемой базы выступает среднегодовая стоимость объекта. Размер ставки устанавливают местные власти. Дело в том, что налог признается региональным. |
| По транспортному налогу | Документы обязаны предоставлять юридические лица. Предприниматели производят отчёт перед государством как физлица. В результате у них исчезает потребность в оформлении декларации. Транспортный налог считается региональным сбором. Предоставление отчётности и сроки регулируют местные власти. Документ должен быть предоставлен по месту нахождения транспорта, который зарегистрирован на компанию. Ставка зависит от мощности двигателя. |
Как правильно заполнить декларацию о доходах
Способов подачи декларации существует несколько. Можно лично посетить ИФНС или направить документацию почтовым ценным письмом с обязательным вложением описи. Или же подать данные через официального представителя с предварительным нотариальным заверением полномочий последнего. Наконец, можно воспользоваться преимуществами интернета и подать форму через ТКС.
Чтобы корректно заполнить декларацию о доходах за 2018 год или за 2017, для начала требуется скачать актуальный бланк – типовая форма (КНД 1151020) и образец заполнения представлены в конец нашей статьи. Документ, а также регламент внесения данных и формат представления отчета в электронном виде утверждены Приказом № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14 г. Разберемся в основных правилах заполнения декларации.
Требования к составлению 3-НДФЛ:
-
Документ разрешается заполнить на компьютере или «от руки». Можно применять ПО, предусматривающее вывод на печатную форму двумерных кодов. При этом используются чернила черного или синего цвета.
-
Запрещается деформация листов формы и наличие исправлений.
-
Данные к внесению в отчет берутся из выдаваемых налоговыми агентами справок о доходах, имеющихся у налогоплательщика платежных и расчетных документов и пр.
-
Для каждого показателя отведено отдельное поле/строка.
-
Денежные значения вносятся в рублях с копейками, кроме пересчитываемых по курсу валюты сумм.
-
Значения НДФЛ подлежат округлению по правилам математики – копейки свыше 50 округляются до целого рубля, меньше – отбрасываются.
-
Доходы и расходы, подлежащие пересчету в российские рубли, исчисляются по официальному курсу на фактическую дату извлечения дохода либо осуществления расхода.
-
Все показатели вносятся слева направо.
-
При отсутствии показателя указывается прочерк.
-
При подаче в ИФНС подтверждающих документов рекомендуется дополнительно составить реестр подаваемых форм – письменно и в произвольной форме.
-
Если декларацию предоставляет официальный представитель налогоплательщика, следует приложить копию подтверждающего его полномочия документа, к примеру, нотариальной доверенности.
Образец заполнения декларации о доходах
Этот отчетный документ включает в себя множество разделов и листов. Но заполнять их все налогоплательщику не нужно, в ИФНС подаются только те страницы, в которых отражается информация по доходам, расходам и суммам налога. В частности, все физлица без исключений обязаны предоставить следующие листы:
-
Титульник формы – здесь вносятся данные о периоде подачи данных, физлице, налоговом органе, уполномоченном представителе (при его наличии).
-
Раздел 1 – здесь отображаются данные по рассчитанному к перечислению в бюджет или возврату подоходному налогу за период.
-
Раздел 2 – здесь выполняется расчет налогооблагаемой базы и самого налога по применяемой тарифной ставке.
Кроме того, декларация имеет в своем составе листы А-Г, Д1 и Д2, а также Е1 и Е2 и листы Ж-И. Все они применяются в целях начисления налогооблагаемой базы по НДФЛ – заполняются только по необходимости. К примеру, при продаже физлицом жилья (в собственности меньше 3 лет) им формируются, кроме обязательных страниц, еще и листы А и Д2. А если одновременно в этом же налоговом периоде человек приобрел новое жилье или построил дом, требуется дополнительно подать лист Д1, кроме упомянутых листов Д2 и А, а также разделов 1, 2 и титульника.
Причины, по которым стоит декларировать свои доходы, и что будет, если этого не сделать
Необходимость декларировать любой полученный доход является требованием Налогового кодекса ко всем физическим лицам, которые получают доход на территории России, даже если такой человек не является гражданином государства, но проживает на его территории более шести месяцев в году.
Если декларация не была подана своевременно, то в соответствии с положениями на человека может быть наложен штраф в размере 5% от той суммы, которая должна быть уплачена в качестве налога в установленный законом срок (сумма в 5% назначается за каждый неполный и полный месяц, который прошел со дня, когда декларация должна была быть подана). Сумма штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от той суммы налога, которая должна быть уплачена.
Если, кроме неподачи декларации, имеет место также и уклонение от уплаты налогов, то наказание будет уже уголовным, а его назначение будет происходить в соответствии с положениями статьи.
Особые случаи
Люди нередко сомневаются, нужно ли им декларировать конкретные доходы и потом платить налог. Например, если продали квартиру или машину дешевле, чем купили. «Распространенное заблуждение – не подавать декларацию в таком случае», – говорит партнер BGP Litigation Александр Голиков. Если покупатель выручил больше 250 000 руб. за машину и более 1 млн руб. за квартиру, продав их раньше предельного минимального срока владения (после которого налог не взимается), то подавать декларацию необходимо. Для автомобилей такой срок – три года, для сделок с недвижимостью, совершенных в 2019 г., – пять лет. «В декларации надо отразить сумму полученного от продажи дохода и сумму расходов на приобретение имущества, приложив их документальное подтверждение», – резюмирует Голиков.
Часто граждане забывают уведомить налоговую службу о полученных подарках, напоминает партнер юридической группы «Яковлев и партнеры» Вероника Сальникова. Дары от близких родственников (супругов, родителей, детей, дедушек и бабушек, внуков, братьев и сестер) отражать в декларации 3-НДФЛ не надо. Подаренные дальними родственниками или компаниями недвижимость, машины, акции, доли и паи необходимо декларировать. Так же надо поступить при получении вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (авторские договоры, договоры подряда и т. п.) от лиц, не являющихся налоговыми агентами.
Задекларировать нужно и некрупный выигрыш – свыше 4000 руб., но меньше 15 000 руб. за календарный год – в любой азартной игре. Если выигрыш больше, за призера это сделает букмекерская контора или тотализатор, а выигрыши меньше 4000 руб. налогом не облагаются. «13% будут взиматься с выигранной суммы за вычетом сделанной ставки», – говорит налоговый консультант «Дювернуа Лигал» Анна Орлова. А вот с призовых, полученных в рекламных кампаниях, придется отдать в бюджет 35%, напоминает она.
Подавать декларации нужно и блогерам, если они получают доход в соцсетях, например рекламируя товары или оказывая платные услуги. В начале 2020 г. Минфин разъяснил, что такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13%. Также блогер вправе получить статус самозанятого, после чего платить налог с заработанных средств в специальном режиме по ставке 4% или 6%, подсказывает Голиков.
Как заплатить меньше
Физлица могут уменьшить сумму налогооблагаемого дохода и вернуть часть ранее уплаченного налога, воспользовавшись налоговыми вычетами.
Это могут быть, к примеру, имущественные вычеты для продавцов квартир (до 1 млн руб.), а также покупателей жилья (до 2 млн руб.), инвестиционные вычеты для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (до 400 000 руб. в год) или социальные вычеты на обучение, медицинские услуги, долгосрочное страхование жизни, пенсионные взносы (совокупно до 120 000 руб.), а также на благотворительность.
Для получения вычета и последующего возврата излишне уплаченного налога во многих случаях также нужно подавать декларацию о доходах за предшествующий год. Этого можно не делать, если вычет налогоплательщик хочет получать с согласия налоговой инспекции через работодателя.
Все вычеты предоставляются только лицам, имеющим доход, облагаемый по ставке 13%. Те, кто не получают таких доходов и не уплачивают НДФЛ или уплачивают его по иным ставкам, права на вычеты не имеют.
Как меняются налоги для россиян в этом году
Что новенького
С налогового периода 2019 г. действуют несколько новаций в НДФЛ, которые могут снизить налоговую нагрузку, отмечает Сальникова. Их нужно учитывать сейчас при составлении декларации о доходах за 2019 г.
В прошлом году появились новые послабления для ипотечных заемщиков. Выплаты из госбюджета многодетным семьям для погашения ипотеки (сейчас 450 000 руб.) и доход от экономии на процентах во время ипотечных каникул, полученный с 1 августа 2019 г., выведены из-под НДФЛ, и, следовательно, декларировать их не надо. «Без введения поправок в Налоговый кодекс экономия на процентах по кредиту в льготный период облагалась бы по ставке 35%», – говорит партнер Taxology Алексей Артюх.
Изменились и правила налогообложения при продаже недвижимости, ранее полученной в дар. В общем случае НДФЛ не облагаются подарки от близких родственников, в остальных случаях получатель должен заплатить 13% со стоимости дара. «Ранее НДФЛ необходимо было исчислять со всей стоимости объекта, а при его последующей продаже вновь уплачивать налог с возможностью применения налогового вычета в размере 1 млн руб.», – говорит старший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры» Мария Лоецкая. Теперь же владельцы «подарка» могут выбирать между этой схемой и новой. По ней выручка от продажи может быть уменьшена на сумму, с которой налог был уплачен в момент дарения, или на сумму расходов дарителя на приобретение объекта. Такие же правила применяются и в отношении унаследованной или приватизированной недвижимости. Эта новация распространяется на сделки, закрытые в 2019 г., добавляет Лоецкая.
Наконец, упрощено получение налоговых вычетов на покупку лекарств. Ранее вычет распространялся только на назначенные врачом препараты из утвержденного правительством специального перечня медуслуг. «Теперь единственное требование – лекарство должно быть выписано лечащим врачом», – говорит Голиков.
Как подать декларацию
Заполнить и подать в налоговую инспекцию декларацию удобнее всего через личный кабинет на сайте ФНС. Заполненную декларацию с подтверждающими доход и право на вычеты документами разрешается сдавать и по старинке: переслать по почте заказным письмо или отвезти лично или с курьером. Также с этого года физлица могут подавать документы в налоговую и получать их через МФЦ, если регион решил оказывать в них такую услугу. Это распространяется и на 3-НДФЛ, поясняет Голиков. Правда, в условиях пандемии с 30 марта МФЦ закрываются и налоговые инспекции прекращают прием граждан, так что воспользоваться их услугами напрямую не получится.
Что будет с нарушителями
Тех, кто не успеют в установленный срок подать декларацию о доходах, с которых не был уплачен положенный налог, ждет штраф. «Если налогоплательщик предоставит декларацию с просрочкой, но затем вовремя, до 15 июля, уплатит налог, штраф составит 1000 руб.», – говорит Голиков. При просрочке платежа штраф за неподачу декларации составит от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 руб. В этом случае также грозит штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере от 20 до 40% от недоимки (при умышленном уклонении от уплаты налогов) плюс пени в размере 1/300 действующей ключевой ставки (сейчас – 6%) за каждый день просрочки независимо от ее срока. «Но если физлицо совершило налоговое правонарушение впервые или есть какие-либо смягчающие обстоятельства, то штраф может быть снижен минимум в два раза», – говорит партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.
Размер штрафа должен быть уменьшен минимум в два раза и при просрочке подачи декларации по уважительным причинам, например в случае тяжелого состояния здоровья, утверждает Орлова: «Для этого нужно обратиться в инспекцию и заявить в письменном виде возражения (ходатайства) с указанием уважительных причин». Относится ли заражение коронавирусом налогоплательщика или члена его семьи к таким обстоятельствам, ФНС не разъясняет.
- https://viplawyer.ru/nalogovaya-deklaratsiya/
- https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/dokhody-fizlits.html
- https://www.zakonrf.info/content/articles/deklaracia-o-dohodah/
- https://www.vedomosti.ru/personal_finance/articles/2020/04/05/827184-deklaratsiyu-o-dohodah