Основные положения закона о самозанятых: разбор законодательства

Какие законы регулируют самозанятость

Основным правовым актом, который регулирует деятельность самозанятых, является федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 года №422-ФЗ.

Несмотря на то, что в названии закона фигурирует только 4 региона России, его действие распространяется на все субъекты РФ, присоединившиеся к проведению эксперимента.

Также деятельность самозанятых регулируют отдельные статьи основных кодексов.

Гражданский кодекс. Вступление в силу в 2017 годуФедерального закона №199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 Гражданского Кодекса РФ» позволило отделить понятие деятельности самозанятого от обычной предпринимательской деятельности (пункт 1 статья 2 ГК РФ) и определила отличия статуса самозанятого от ИП (пункт 1 статья 23 ГК РФ). Таким образом, эти законные акты устанавливают рамки, в которых работает самозанятый, не переходя в ИП и избегая незаконной предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс. Пункт 70 статьи 217 и пункт 7 статьи 83 НК РФ играют важное значение для самозанятых. Они гласят, что самозанятые не платят НДФЛ с той деятельности, которую ведут в рамках своей самозанятости, так как доход самозанятых облагается другим налогом – на профессиональную деятельность.

«А как же Трудовой кодекс?» – спросите вы. Что же, ранее он предполагал обязательное заключение договора гражданско-правового характера с няней или сиделкой и уплату НДФЛ за нанятого работника. Но после последних изменений в законодательстве действие Трудового кодекса напрямую на самозанятых не распространяется.

Разбор ФЗ о самозанятых

Основной закон о самозанятых – это ФЗ № 422 от 27.11.2018 года. Он состоит из 16 статей, всесторонне определяющих права и обязанности самозанятых, а также ограничения, связанные с этим статусом.

Например, пункт 1 статьи 4 ФЗ самозанятых определяет самозанятого как плательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Закон устанавливает, что самозанятыми могут быть любые «физические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом».

Правда, для перехода на данный режим физлицо должно соответствовать определенным в законе параметрам.

Пункт 7 статьи 2 дает определение понятию «профессиональный доход». По закону, профессиональный доход – это прибыль физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Таким образом, в законе подчеркивается, что самозанятый не может нанимать других людей к себе на работу, как ИП или ООО. И сам не может быть нанятым как самозанятый текущим работодателем, с которым заключен трудовой договор.

Пункт 8 статьи 2 гласит, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налога на доходы физических лиц. Но это касается только тех услуг, которые оказаны в качестве самозанятого.

Таким образом, закон прямо подразумевает, что плательщик НПД освобождается от уплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) за тот доход, который подпадает под определение налоговой базы самозанятых. Это позволяет избежать двойного налогообложения, которое имело бы место, если бы доход самозанятого от его профессиональной деятельности облагался дополнительно каким-либо налогом дополнительно к НПД.

В 5-ой статье закона о самозанятых установлен порядок постановки на учет и снятия с учета самозанятых граждан.

Так, пункт 10 статьи 5 называет датой регистрации «дату направления в налоговый орган соответствующего заявления». Заявление подается через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, приложение «Мой налог» или специальные онлайн-кабинеты, предоставляемые самозанятым банками.

В пункте 12 статьи 5 говорится о порядке снятия самозанятого с учета.

«Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета».

Если ваш доход превысит максимально установленную сумму дохода или ваша деятельность перестанет соответствовать установленным для нее требованиям, то заявление может не понадобится – налоговая инспекция сама снимет вас с учета за нарушение закона.

Правда, до этого лучше не доводить. Если рамки самозанятости перестали вмещать ваш бизнес, то пора расширяться до индивидуального предпринимательства или переходить сразу в МСП (малое и среднее предпринимательство).

При подаче заявления о переходе на другой налоговый режим или отказе в дальнейшем ведении деятельности самозанятого, «датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета». Это положение указано в пункте 12 статьи 5 ФЗ о самозанятости.

Где действует закон о самозанятых

В 2019 году в рамках эксперимента самозанятым можно было регистрироваться исключительно в 4 регионах, указанных в названии закона. Ими являлись:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Однако уже с начала 2020 года к эксперименту присоединились еще 19 областей, районов и республик нашей необъятной страны. Среди них были Санкт-Петербург и Ленобласть, Башкирия, Ханты-Мансийский и Ненецкий АО, тюменская, нижегородская, новосибирская область и т.д.

Следующий транш присоединившихся регионов оказался еще более многочисленным. В июле 2020 к разрешившим самозанятость субъектам России прибавилось еще 23. Тогда же правительство объявило, что остальные регионы могут присоединяться к проекту индивидуально.

Этой возможностью за июль и август воспользовались Ульяновская, Вологодская и Магаданская области, а также республики Калмыкия, Адыгея, Тыва и Северная Осетия-Алания.

Всего на данный момент встать на учет самозанятый может в 78 регионах РФ. Впрочем, если вашего субъекта нет в списке, то самозанятым вы всё же можете стать.

Например, если самозанятый работает в нескольких республиках и областях, то он может указать в качестве региона регистрации один из субъектов, где разрешено вставать на учёт в качестве самозанятого и где он фактически оказывает услуги. Подробнее о выборе региона можно прочесть в статье на нашем сайте пройдя по ссылке.

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории России. Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

В числе таких видов деятельности:

• оказание косметических услуг на дому;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• реализация продукции собственного производства;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• удаленная работа через электронные площадки;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• строительные работы и ремонт помещений.

1. Самозанятые граждане это:

Физические лица, получающие доходы от деятельности при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

С какого возраста

Самозанятым может стать любой гражданин как в возрасте от 18 лет, так и в период с 14 до 18 лет, если он выполняет одно из условий и не является ИП.

Кто может стать самозанятым в 14-18 лет:

• вступивший в брак и ставший вследствии этого дееспособным;
• родители или попечители дали письменное согласие на это;
• суд или органы опеки признали его полностью дееспособным в установленном порядке.

Кому нельзя оформлять режим для самозанятых?

Оформление спецрежима запрещено в следующих ситуациях:

• Когда лицо реализует подакцизные товары, маркированные товары посредством средств идентификации на основе закона РФ.
• Когда лицо перепродает товары, имущественные права. Исключение распространяется на продажу имущества, которое лицо использовало для личных, домашних и других нужд данного направления.
• Когда лицо ведет ФЛП посредством договора поручения, комиссии, агентских договоров.
• Лицо ведет ФЛП, доходы от которой облагаются налогом на доходы физлиц;
• Когда лицо использует другие спецрежимы налогообложения.
• Добывает, реализует полезные ископаемые.
• Когда лицо оказывает услуги по доставке товаров, предусматривающие прием или передачу платежных поручений за перечисленные товары, действуя в интересах третьих лиц. Исключение составляют услуги, при которых плательщик налогов применяет при расчетах с покупателями за те или иные товары официально зарегистрированную контрольно-кассовую технику, что отвечает действующему законодательству.
• У плательщика налогов общая сумма доходов превышает отметку в 2,4 млн. руб.
• Когда лицо наняло работников на основании трудовых документов.

Перечисленный список видов деятельности полностью исключает из себя деятельность самозанятых. Другими словами, самозанятое лицо – это то, которое оказывает лично свои услуги, реализует продукцию собственного производства самостоятельно. Наемные работники в этом случае не привлекаются.

Место ведения деятельности самозанятого лица

Местом ведения деятельности самозанятого принято считать место его непосредственного нахождения (проживания и регистрации). В случае с физлицом происходит уведомление налоговой инспекции относительно места ведения деятельности – только так возможен переход на спецрежим.

Здесь важно соблюсти ряд правил:

• Самозанятый, который ведет деятельность одновременно в нескольких субъектах России, имеет право выбирать субъект для регистрации.
• Когда деятельность самозанятого прекращается в выбранном субъекте России, нужно выбрать другой субъект, куда будет перенесена деятельность, чтобы продолжить функционирование спецрежима. Это делается не позже окончания того месяца, который следует за месяцем непосредственно прекращения деятельности.
• Изменение самозанятым места ведения деятельности доступно не чаще одного раза в календарный год.
• Когда физлицо меняет место ведения деятельности, формальная смена происходит с того месяца, в котором был выбран новый субъект.

Соблюдение перечисленных правил важно и контролируется законодательством РФ.

Плюсы и минусы

С момента появления нового налогового режима у него есть сторонники и противники, ведь отрицательные стороны есть у всего. Давайте подробнее разберемся, в чем особенности этого метода работы.

В чем достоинства самозанятости:

• Никаких обязательных платежей. Если у гражданина нет дохода, то никаких налогов ему платить не придется.
• Легко совмещать с основной работой.
• Не нужна касса. Не придется покупать онлайн-кассу, не нужно проводить чеки через специальные программы. Все оформляется через приложение «Мой налог».
• Не нужно подавать налоговую декларацию в проверяющие органы. Все, что они хотят проверить, могут посмотреть через приложение.
• Не нужно посещать налоговую, сидеть в очередях, ждать приема, отпрашиваться с работы. Все делается онлайн.
• Скорость. Вся регистрация занимает всего 20 минут.
• Можно выйти из тени и официально работать. Нет риска, что налоговая попросит предъявить документы, подтверждающие доходы.
• Условия налогообложения не должны меняться ближайшие 10 лет. Это закреплено в законе в виде гарантии.
• Доход от самозанятости — официальный и подтвержденный. Самозанятый может оформить кредит, займ или кредитку. Пока это предлагают не все банки, но их список постоянно дополняется новыми кредитными организациями.

Но есть у этого налогового режима и отрицательные стороны:

• Придется платить налоги. Это всего 4% за работу с физическими лицами и 6% за работу с юридическими, но не все хотят платить даже столько.
• Доходы не должны превышать 2,4 миллиона рублей в год или 200 тысяч рублей в месяц. Некоторые мастера получают больше денег, для них этот режим недоступен.
• Не все виды деятельности попадают под самозанятость. Если гражданин собирается продавать подакцизные товары, перепродавать их или добывать полезные ископаемые, то ему нельзя становиться самозанятым.
• Нельзя иметь работников. Самозанятым может быть только один гражданин, который работает сам на себя. Как только у него появляются подчиненные, ему придется открывать ИП.

Как самозанятому гражданину стать на учет?

Если лицо занимается деятельностью и желает оформить спецрежим для налогообложения, необходимо пройти регистрацию как налогоплательщика налога на профдоход.

Много времени процедура регистрации не отнимет. Предлагается три способа зарегистрироваться в налоговой службе РФ:

• приложение для мобильного устройства «Мой налог»;
• портал Госуслуги;
• личный кабинет плательщика налогов «Налог на профдоход» на официальном сайте ФНС.

Самый простой из предложенных вариантов регистрации – это посредством приложения «Мой налог».

Процесс становления на учет состоит из следующих манипуляций:

• В налоговую службу РФ подготовить и передать пакет документов, в который включить:
• заявление от лица самозанятого относительно постановки на учет;
• скан-копия паспорта физлица (все страницы документа);
• фотокарточки физлица.

Документы и фото не требуется в случае, когда гражданин России имеет доступ к личному кабинету плательщика налогов на портале Госуслуг, официальном сайте ФНЕ.

Формирование вышеперечисленных документов осуществляется посредством приложения «Мой налог». Необходимость усиленной электронной подписи в данном случае отсутствует.

• На телефон заявителя приходит уведомление от налогового органа. Его можно найти в приложении «Мой налог». Срок поступления уведомления – следующий день после того, как заявление было направлено в налоговую инспекцию.

Примечательно, налоговая инспекция в определенных случаях можно отказать в становлении заявителя на учет. Такими случаями являются: наличие противоречий, несоответствий в предоставленной информации в документах от фактической, которой руководствуется налоговый орган. При отказе налоговый орган отмечает причину такового решения с предложением повторно пройти процесс подачи документов.

В случае положительного ответа физлицо регистрируется налоговым органом датой, когда соответствующее заявление было направлено в инспекцию.

Для граждан других стран регистрация также доступна посредством мобильного приложения «Мой налог», но здесь обязательно потребуется ИНН (становление на учет согласно паспортным данным невозможна).

Какие ограничения накладываются на виды деятельности самозанятых граждан?

Чтобы не заставлять вас перечитывать законопроект, выделим самое главное из него.

1. Можно ли стать самозанятым, если есть долги?

Поступил интересный вопрос читателя: может ли стать кто-то самозанятым, если есть долги? Например, перед банком есть долг, по алиментам, и так далее?

Могут ли долги создать проблемы при регистрации?

2. Наемный сотрудник может стать самозанятым и сдавать квартиру в аренду?

Один из самых частых вопросов на сайте. Задают его те, кто официально устроен в какой-либо компании и сдает в аренду квартиру (то есть, жилое помещение).

Да, можно.

Но вот нежилые помещения сдавать в аренду самозанятым нельзя.

3. Можно ли работать по агентским договорам?

Сейчас многие предприниматели выстраивают свои небольшой бизнес на основе агентских договоров. Например, продают товар и получают свою комиссию.

4. Госслужащий может стать самозанятым?

После запуска пилотного проекта по самозанятым гражданам стали раздаваться вопросы от тех, кто являются госслужащими.

Имеют ли они право получить статус самозанятого и платить НПД? Для тех кто не знает, НПД — это налог на профессиональный доход.

5. Что такое приложение «Мой налог»? Где его скачать?

Главной особенностью пилотного проекта является то, что регистрацию можно пройти при помощи своего смартфона. Без личного визита в налоговую инспекцию, за несколько минут.

То есть, скачиваете приложение на свой смартфон и регистрируетесь как самозанятый. Эта процедура занимает несколько минут, без похода в ФНС:

Приложение “Мой Налог” опубликовано для Android и iPhone.

Особенности приложения «Мой налог»

Мобильное приложение «Мой налог» значительно упрощает процедуру регистрации физлиц в налоговой инспекции РФ, а также составление и подачу отчетности.

Как зарегистрироваться в приложении с помощью ИНН:

• Скачать приложение на телефон, используя Google Play, и запустить.
• Ввести действующий номер телефона заявителя, подтвердить его функционирование посредством кода, который придет в сообщении.
• Выбрать регион, в котором физлицо осуществляет деятельность. Регионы могут отличаться от тех, где фактически проживает физлицо.
• Ввести ИНН и пароль, отталкиваясь от предлагающихся подсказок. В дальнейшем этот пароль используется для входа в личный кабинет физлица, поэтому его нужно обязательно запомнить и не терять.
• Ввести ПИН-код – нужен для входа в мобильное приложение.

Также возможна регистрация по паспортным данным гражданина РФ.

Как зарегистрироваться в приложении с помощью паспорта:

• Скачать приложение на телефон, используя Google Play, и запустить.
• Ввести действующий номер телефона физлица.
• Ввести код, который придет по SMS на указанный телефон. Это необходимо для подтверждения введенного номера телефона.
• Выбрать регион, где самозанятый заявитель осуществляет деятельность.
• Отсканировать все страницы паспорта посредством камеры телефона. В программе есть функция распознания информации, необходимой для заполнения заявления.
• Сделать фотоснимок на камеру телефона. Обязательно использовать телефон, с которого производится регистрация.
• Поступившее заявление направляется в налоговую инспекцию.

После выполнения перечисленных выше манипуляций регистрация осуществляется сразу, но этот процесс может продолжаться шесть рабочих дней.

Отправка чека

Чтобы отправить покупателю чек, потребуется его номер телефона (можно использовать электронный адрес). В приложении ввести сумму, полученную физлицом от покупателя, название товара или услуги, выбрать плательщика (физлицо, юрлицо). Если в качестве плательщика указывается юрлицо, необходимо заранее подготовить его ИНН.

Введенная сумма в чеке используется для начисления налога в автоматическом режиме.

Контроль начислений и доходов

Пользователь приложения контролирует чеки, которые были им выставлены. Для этого потребуется установить интересующий временной период, после чего сумма начисленных налогов появится на экране телефона.

В приложении есть функция напоминания, что удобно для налогоплательщиков. При каждом начислении налогов для того или иного физлиц появляется напоминание относительно сроков уплаты – не позже 25 числа месяца, следующего за начислением налогов. Если сроки будут нарушены, в приложении образуется задолженность и, соответственно, налогоплательщику направляется уведомление.

«Мой налог» для удобства пользователей добавил функцию добавления банковской карты. Посредством этого процесс уплаты налогов упрощается во много раз. Дополнительно предусмотрена функция формирования платежного документа и дальнейшей оплаты по квитанции.

3. Ограничение по годовому доходу есть?

Да, есть. Не более 2 400 000 рублей в год.

Есть ограничения по видам доходов (не путайте с ограничениями по деятельности).

Как самозанятому гражданину сняться с учета?

Причин для снятия с учета в налоговой инспекции может быть две – отказ физлица использовать спецрежим и неудовлетворение физлицом требований, прописанных в ФЗ №422 от 27.11.2018г. статье 4, части 2. Во втором случае снятие с учета происходит по инициативе налогового органа. Здесь заявление от физлица не требуется. Уведомление о снятии с учета налогоплательщик получает посредством приложения «Мой налог».

В первом случае самозанятые граждане в этом, 2020 году должны написать заявление и подать его налоговому органу. Когда принимается положительное решение по заявлению, физлицо получает уведомление на телефон с соответствующим содержанием. Дата снятия с учета устанавливается не позже того дня, когда налоговому органу было направлено заявление.

Когда снятие физлица произошло по инициативе самозанятого гражданина, он получает возможность повторного становления на учет в налоговую инспекцию, только если в его деятельности за период функционирования отсутствуют недоимки по налогам, штрафы и задолженности по пеням.

Какое будущее у самозанятых граждан?

Нужно помнить, что спецрежим для самозанятого населения – это эксперимент. Это означает, что в любой момент список учитываемых доходов, правила их начисления, перечень источников доходов и другие вопросы, связанные с функционированием спецрежима, могут быть изменены. Такие изменения могут как негативно, так и положительно отразиться на положении самозанятых лиц, которые прибегли к оформлению специального режима налогообложения.

Официально сегодня зафиксированы два ограничения в рамках спецрежима:

• размер ставки налогообложения;
• предельная величина доходов, в пределах которой использование спецрежима допускается.

Другие нормы закона относительно специального режима налогообложения для самозанятого населения могут быть изменены в условиях эксперимента. Это является недостатком оформления спецрежима. Однако факт того, что ФЗ №422 принят правительством, не может не рассматриваться как положительный для граждан РФ.

Одно известно точно – специальный режим благоприятствует снижению налоговой нагрузки, а также позволяет легализировать желающим гражданам страны собственные доходы и защитить себя от возможных налоговых санкций.

Итоги

В полном объеме плюсы и минусы налогообложения самозанятых проявятся через несколько лет. Тогда станет очевидно, будут ли изменены «правила игры» государством или нет, а также когда накопится практика (судебная, административная) в части применения норм ФЗ № 422 по всей территории России.