Что такое дебиторская и кредиторская задолженность простыми словами: дебет это мы должны или нам

Анализ дебиторской задолженности

уществует несколько абсолютных и относительных показателей, которые используются для характеристики дебиторской задолженности. К ним относятся:

• показатель просроченного дебиторского долга;
• оборачиваемость – это частное выручки от продажи товаров, работ или услуг и средней величины долга;
• срок погашения дебиторской задолженности – частное одного периода (360 дней) и оборачиваемости.Стоит отметить, что высокие данные этого показателя говорят о низкой ликвидности.

Именно с помощью этих показателей составляется общая картина дебиторской задолженности любого предприятия. На их основе разрабатывают всевозможные стратегии по уменьшению дебиторского долга и обязательств.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Бухгалтерский учет кредиторских долгов

Для бухгалтерского учета принято разделять три вида кредиторского долга. Основанием для такой классификации служат сроки, на которые оформляется кредиторская задолженность. Мы должны в таком случае другим предприятиям, работникам и фондам на определенных условиях. Если с кредитором оговорена отсрочка платежа, то рассматриваемая задолженность характеризуется как номинальная. В случае если такая отсрочка достигает одного года, то в бухгалтерском учете фиксируют задолженность как краткосрочную. Если проходит время свыше этого периода, то задолженность перерастает в долгосрочную. Здесь есть нюанс. Когда долгосрочная задолженность начинает превышать три года, а кредитор не предъявляет претензии по ее погашению, то в учете проводят ее списание.

Чем отличается кредиторская задолженность от дебиторской

Отличие кредиторской задолженности от дебиторской самое прямое, ведь это полные противоположности. Это явление само по себе естественное и чаще всего безопасное для компании. Если вовремя ее погашать, то никаких проблем она не вызовет. Но если дебиторская задолженность всегда фигурирует в финансовой отчетности организации как некий актив, то кредиторская отражается в бухгалтерском балансе как пассив.

Верно и то, что кредиторская задолженность всегда тесно связана с дебиторской. Ведь если наша компания имеет перед кем-либо обязательства, то другая компания или частное лицо, в отношении которого у нас возник долг, имеет в своем активе обязательства с нашей стороны.

Важность верного анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

Отношение сроков возврата задолженности предприятия перед поставщиками к оплате продукции покупателем перед ним при верной деятельности должно иметь идентичные показатели. А баланс дебиторской задолженности выше, чем показатели кредитного долга. При этом, чем ниже показатели кредиторской нагрузки у организации, тем выше её финансовые показатели и деловая репутация. Грамотный бухгалтер должен неукоснительно следить за соблюдением баланса кредиторской и дебиторской задолженностей. А руководитель не допускать увеличения процента заёмных средств выше допустимых норм по внутренним порядкам организации.

Отражение показателей дебета и кредита в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе по форме 1 отображаются активы компании (её имущество) и пассивы (капитал и средства, позволившие получить имущество). Во втором разделе пункта про активы в строке 1230 показывается дебет. Кредит с короткими сроками возврата отображается в пятом разделе 1520 строки. Заемные средства из кредитов и займов вписывают в четвертый раздел, строку 1410 ( для долгосрочных) и в пятый раздел, строку 1510 (для краткосрочных).

С точки зрения любого бухгалтера финансовая система организации – это баланс задолженностей или, как их часто называют, кредиторских и дебиторских обязательств. Если сумма, заработанная компанией и фактически полученная на счета, превышает сумму, которую компания должна выплатить (в том числе зарплату сотрудникам), то «сальдо» – в плюсе и баланс положительный.

Это значит, что компания может развиваться, покупать новое оборудование, вкладывать средства в развитие новых направлений деятельности, повышение зарплат или просто выплатить бонусы своим акционерам. В обратном случае, когда баланс отрицательный, компания вынуждена будет расплачиваться не только с оборотных средств, но и так или иначе сокращать свои активы в счет долга и, соответственно, регрессировать.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»
Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют)…
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку – это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

• кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
• риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
• операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Когда можно сворачивать долги

Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса уменьшается на одну из величин.

В случае если дебиторы и кредиторы – это разные лица, должностные обязанности каждого субъекта записываются по разные стороны бухгалтерского баланса.

Возникновение дебиторских долгов у любого лица – это обязательное возникновение кредиторских обязательств у другого лица, то есть его контрагента. За невыплату финансовых средств, данных в долг, существует определенная уголовная и административная ответственность, поэтому кредитор имеет право обратиться в органы власти для возврата своих денег. Если исковое заявление было одобрено судом, то за невыполнение обязательств полагается наказание в виде штрафа от 200 000 рублей. В отдельных случаях возможно лишение свободы сроком до двух лет.

Управление дебиторской задолженностью

Появление должников у компании – это не катастрофическая ситуация. Во что выльется ситуация – в получение большего дохода или в банкротство – зависит от управления задолженностью. Как лучше поступать?

Есть методы, которые позволят оставаться на плаву:

• самый основной – инвентаризация. Чтобы понимать, чем управлять, нужно для начала осознать масштабы. Инвентаризация – это учет имущества, который выявит все задолженности. Процесс может быть инициирован руководством в любом случае. Но чаще всего инвентаризация проводится перед составлением годового отчета или тогда, когда на предприятии обнаружена крупная кража;
• проведение ревизии – бухгалтерия должна поднять договоры и проверить сроки оплаты. Если они в ближайшее время истекают, лучше напомнить об этом партнеру или клиенту;
• оценка стоимости работ по возмещению расходов. Если контрагент таки и не оплатил товар или заказ, нужно рассчитать, стоит ли возвращать долг. Иногда судебные издержки и консультации юристов могут превысить прибыль;
• поиск информации о должнике. Необходимо узнать, по каким причинам клиент не может вернуть деньги. Если он объявлен банкротом, то нужно выяснить, на какой стадии процесс. Возможно, удастся попасть в реестр кредиторов и вернуть денежный долг с помощью временного управляющего или судебного исполнителя.

Но самый лучший способ – не допускать крупную дебиторскую задолженность. Как это сделать? Во-первых, проверять репутацию потенциального партнера или клиента. Во-вторых, указывать в письменном соглашении с контрагентом штрафные санкции в случае неоплаты.

Подробнее об инвентаризации

Понятие «инвентаризация» ассоциируется с пересчетом компьютерной техники компании или канцелярских товаров. Но процесс гораздо шире – это проверка не только имущества, но нематериальных ценностей. То есть наведение порядка в документах и инвентаризация обязательств организации.

Когда инвентаризация обязательна:

• когда в компанию приходит новый бухгалтер;
• когда в компании происходят значительные изменения – реорганизация или значительное увеличение штата;
• в непредвиденных неприятных ситуациях, например, когда на предприятии случается кража или пожар.

Инвентаризация – не быстрый процесс. Он может затянуться на месяц и больше – это зависит от масштабов организации.

Алгоритм инвентаризации:

1. Проверка документов.
2. Обнаружение долга контрагента и оформление специального акта.
3. Отправка должникам суммы задолженности и срока просрочки.

Итог процесса – составление справки, в которой указаны точная сумма долга, данные должника, а также происхождение и причина недостачи. Если будет доказано, что деньги вернуть невозможно, то долг можно списать, как и любую другую устаревшую вещь.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Термин обозначает разницу между выручкой компании и задолженностью. Он необходим, чтобы понять, насколько эффективно организация справляется с уменьшением ДЗ. Количественный показатель оборачиваемости – коэффициент, который можно рассчитать по формуле:

КО=сумма выручки/среднюю ДЗ

Показатель средней ДЗ – это сумма двух задолженностей (в начале отчетного периода и в конце), поделенная на 2.

Никакой фиксированной нормы – каким должен быть коэффициент – нет. Чем выше, тем лучше. Тем эффективней происходит управление ДЗ.

Взыскание дебиторской задолженности

В долг входит не только первоначальная сумма за товар или услугу. В него нужно включать и штраф за просрочку. Либо по установленному в договоре тарифу, либо по ставке ЦБ РФ, если в соглашении не прописан этот пункт.

Как происходит процесс взыскания?

1. Досудебное разбирательство. Необходимо подготовить и отправить должнику письмо с требованием оплатить нужную сумму.
2. Обращение в суд. Если деньги после письменного обращения так и не вернули, то придется либо составлять иск и передавать его в арбитражный суд (долг больше 400 000 рублей), либо писать заявление с просьбой выдать приказ о выплате долга.

Если контрагент инициировал процедуру банкротства, то нужно постараться попасть в реестр кредиторов. Если получится, то будет выплачена компенсация после распродажи имущества компании или физического лица.

Перед подачей документов, нужно еще раз хорошо подумать, стоит ли игра свеч. То есть нужно ли пускать временные и финансовые ресурсы на долг? Покроют ли вырученные деньги расходы?

Если принято решение обращаться в суд, тогда с подачей иска затягивать не стоит. Потому что срок исковой давности по таким делам – три года. По некоторым делам срок может быть меньше.

Списание дебиторской задолженности

Если установлено, что задолженность безнадежная, то ее нужно списать. Это не означает, что сумму можно больше не учитывать в балансе. Делать это нужно еще ближайшие пять лет, потому что есть вероятность, что у должника все-таки появятся деньги.

Списывается долг в том случае, если есть один из этих документов:

• справка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает, что юридическое лицо больше не ведет коммерческую деятельность;
• справка из налоговой инспекции о ликвидации ЮЛ;
• документ от судебного исполнителя, в котором подтверждается, что возместить ущерб невозможно;
• протокол судебного решения, где указано, что деньги не будут возвращены.

Процесс списания можно начинать и без перечисленных документов, если руководство компании самостоятельно решило аннулировать долг.

Продажа задолженности

Если компания не хочет связываться с судебными хлопотами, то долг можно продать. В этом случае цена за него будет меньше, чем первоначальная сумма. Денежная разница будет считаться вознаграждением покупателю долга за процесс возврата финансов.

Самый простой способ продажи – с помощью векселя. Он сам по себе подтверждает наличие долга, поэтому не нужны никакие дополнительные справки.

Еще один вариант – заключить договор уступки требования. Но реализовать такую возможность можно только при условии, что есть соответствующий пункт в договоре.

Следующий способ – через факторинговую компанию. Схема действует так:

1. Компания передает товар, но оплата поступает не от получателя, а от факторинговой компании.
2. Деньги перечисляются продавцу в тот момент, когда покупатель подтверждает совершение сделки.
3. Факторинговая компания получает компенсацию в сроки, которые оговорены в письменном соглашении.

В итоге продавец получает моментальную оплату, покупатель – отсрочку платежа, а факторинговая компания – заработок в виде комиссии.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

• если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
• существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
• когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Расчет с поставщиками: проводки и отражение на счетах

В бух. учетных документах данная позиция отражается в счете №60. При составлении баланса организации этот показатель отражается обязательно. По своей структуре он является одновременно и пассивным, и активным счетом. В него включаются и дебетовые поступления (авансы и предоплаты) и кредитные средства.

Записи в нем совершаются на основании документов, присланных поставщиком:

• товарная накладная;
• акт о проделанной работе;
• фактурный счет и т. д.

Тип проводки зависит от вида произведенного расчета

Важно вовремя отображать все цифры, которые вносятся на счет. Совершать это нужно независимо от каких-либо событий. Все суммы указываются в соответствии с имеющейся расчетной документацией.

Все долги списываются по условиям, указанным в ПБУ №34. Максимальный срок давности составляет 3 года. Параллельно с шестидесятым счетом, контролировать денежно-материальные операции с контрагентами можно в отчетном журнале №6. Он включает в себя аналитический и синтетический типы учета.

Перечисление аванса

Если предоплата поставщику переводится заблаговременно, то на счете 60 следует заполнить графу «аванс выданный». Когда деньги поступили адресату, нужно произвести проводку Д60 К60.

Все финансовые операции и суммы должны своевременно отображаться в документации, чтобы не возникало никаких проблем.

Перекрытие задолженности наличными

При совершении подобного рода операции следует провести такую проводку: Д 60 К 50. При этом для счета №50 могут быть использованы следующие субсчета:

• из основной кассы организации;
• из товарных касс;
• векселя, другие финансовые документы.

Помимо счетов и бухгалтерского баланса все проведенные денежные переводы нужно дополнительно вносить в кассовую книгу. Делается это на основании расходно-кассового ордера.

С лицевого счета

Если оплата производится безналичным расчетом, то осуществляется проводка Д60 К51. Это производится и фиксируется в 51 счету. Для каждого контрагента компания может создать отдельную графу. Основанием в этом случае является банковская выписка, квитанция или другой подтверждающий документ.

При возникновении задолженностей важно договориться о мирном решении проблемы

Несмотря на то, что различные виды погашения возникшей кредиторской задолженности фиксируются в разных счетах, связующим для всех них является №60, куда вносятся итоговые показатели. Именно в соответствии с ним производятся все операции.

Всегда нужно знать, сколько перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, товары и услуги. Отслеживать эти цифры необходимо, поскольку малейшее несоответствие впоследствии может привести к довольно крупным потерям.

Если аккредитив поступил и деньги попали адресату, задолженность считается полностью погашенной. В случае, когда производится рассрочка ссуды, платежные документы должны сохраняться после каждого перевода денег, а данные по операциям отображаться в соответствующих разделах бухгалтерского баланса.

Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов

Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может «рассказать» о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской.

Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.

Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).

Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно «провернуть»? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.

Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.