Как устроена и как работает обычная городская налоговая инспекция. Полномочия инспекторов. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Налоговая инспекция: задачи, полномочия, цели

Налоговая инспекция

Инспекция федеральной налоговой службы – это территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчётный Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Налоговая инспекция осуществляет контроль:

▪ за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, сборов в бюджет государства; а также

▪ за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговая инспекция при Министерстве финансов, а также региональные налоговые инспекции:

▪ являются юридическим лицом и получают финансирование из госбюджета;

▪ действуют на основании Конституции, действующей в стране, Налогового кодекса РФ, а также других законов.

Кроме этого, налоговые инспекции в своей работе придерживаются указов президента РФ, постановлений правительства РФ в налоговой сфере.

Задачи налоговой инспекции

Главной задачей налоговой инспекции является осуществление полноценного контроля за соблюдением всеми субъектами правильности расчета налогов, своевременности и полноты внесения платежей в установленном налоговым законодательством объеме. Также к основным задачам налоговой инспекции относятся:

  • разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

  • валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов.

Обязанность № 1 – соблюдение законодательства в области налогообложения

Первоочередная обязанность данного органа заключается в соблюдении законодательства, на котором построена вся его деятельность. Речь идет, разумеется, о нормативно-правовых актах в области налогов и сборов, взимаемых в пользу государственной казны.

Обязанность № 2 — осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства

Представленные структуры обязаны не только следовать нормам, обозначенным нами в предыдущем пункте, но также и осуществлять надзор за соблюдением оных прочими субъектами.

Обязанность № 3 – ведение налогового учета

Еще одна обязанность этих органов состоит во ведении налогового учета в установленном законом порядке, касающегося:

  • различных организаций;
  • физических лиц, в категорию которых входят, как обычные граждане, так и индивидуальные предприниматели.

Налоговые органы обязаны:

  1. осуществлять государственную регистрацию юридических и физических лиц, вести их учет и выдавать выписки из ЕГРН;
  2. соблюдать налоговое законодательство;
  3. бесплатно информировать (в т. ч. письменно) налогоплательщиков о действующих налогах и сообщать им при регистрации реквизиты для заполнения платежных поручений на перечисление налогов, включая номера счетов Федерального казначейства;
  4. представлять формы отчетности и разъяснять правила их заполнения;
  5. давать разъяснения по вопросам уплаты налогов;
  6. возвращать или зачитывать излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, пени и штрафы;
  7. направлять налогоплательщику:
  • копии акта налоговой проверки и решения по ней;
  • налоговое уведомление и (или) требование об уплате на‑ лога.
  • справки о состоянии расчетов (по запросу);
  • руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ;
  • при неуплате налоговых платежей, имеющей признаки преступления, направлять материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
  • Обязанность № 4 – бесплатное информирование налогоплательщиков и налоговых агентов

    Также берут представители интересующей нас структуры на себя обязательства по безвозмездному информированию, как в устной, так и в письменной форме граждан и налоговых агентов относительно актуальных на конкретный период времени:

    • налогах и сборах;
    • законодательных актах;
    • порядках расчета и уплаты средств в пользу бюджета;
    • полномочиях налоговых органов и официально представляющих их должностных лиц;
    • формах деклараций, подающихся на рассмотрение в качестве отчетности и т.д.
     
    Отвечают представители службы и за бесплатное информирование населения

    Обязанность № 5 — использовать письменные разъяснения Минфина в качестве руководства

    Обязуются налоговые структуры также следовать составленным Минфином руководствам, действующим в области нюансов использования на практике законодательных актов, регулирующих их деятельность.

    Налоговая инспекция и регистрация юридических лиц

    При государственной регистрации юридических лиц инспекция ФНС играет роль регистрирующего органа и контролирует данные, которые предоставляются регистрируемыми организациями.

    Если регистрируемая организация предоставляет недостоверные сведения или предоставляет их, нарушая порядок регистрации, установленный Регламентом ФНС, то в этом случае инспекция ФНС вправе отказать такой организации – регистранту в государственной регистрации.

    Права налоговой инспекции и ее работников

    Для выполнения возложенных функций представителям налоговой инспекции предоставляются следующие права:

    • осуществление контролирующих функций в отношении исполнения законодательства плательщиками налогов;

    • организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков согласно графику, прописанному в Налоговом Кодексе РФ;

    • вскрытие, обследование, и опечатывание (при необходимости) торговых, складских, или производственных помещений, применяемых для получения прибыли;

    • получение всех необходимых разъяснений и информации (документов, данных, копий), необходимых для выполнения своих функций и полномочий;

    • проверка переданных (отправленных) плательщиком налогов сведений на факт достоверности и соответствия информации, указанной в налоговых отчетах и учетных документах;

    • осуществление расчета размера налога, подлежащего удержанию;

    • получение доступа к бухгалтерским программам плательщика налогов;

    • изъятие у плательщиков налогов бумаг (документов) в случаях выявления нарушений в налоговой сфере;

    • использование различных методов при обработке и оценке объектов налогообложения и расчета налогов, сборов и пошлин;

    • установление нарушений в сфере налогового законодательства, а также применение мер, предусмотренных законом;

    • выдвижение требований в отношении устранения выявленных нарушений;

    • предъявление исков по вопросам налогообложения в отношении налогоплательщиков (нарушителей) в соответствующие судебные инстанции;

    • наложение ареста на имущество неплательщиков налогов;

    • реализация принудительного исполнения обязательств в установленных законом нормах;

    • взыскание недоплаты и пени по налогам и государственным сборам;

    • выдвижение требований финансовым учреждениям предоставить документы, удостоверяющие выполнение платежных поручений налоговых резидентов.

    • привлечение для обеспечения эффективности налогового контроля экспертов и переводчиков.

    • привлечение в качестве свидетелей субъектов, которые могут обладать важной информацией, помогающей работе налогового инспектора.

    • подавать заявления об аннулировании или приостановлении действия лицензий;

    • приостановление с учетом законодательных норм операций по банковским счетам плательщиков налогов.

    Кроме этого, сотрудники налоговых инспекций имеют право взыскивать штрафы (пени), запрашивать необходимую информацию у компетентных органов за границей и предоставлять ее по запросам. В сети Интернет доступен полный справочник налоговых инспекций России.

    Налоговая инспекция: подробности для бухгалтера

    • Что делать, когда налоговая инспекция блокирует расчетный счет?
      Ваш расчетный счет могут заблокировать – налоговая инспекция, судебные приставы и банк, в … . Ваш расчетный счет могут заблокировать – налоговая инспекция, судебные приставы и банк, в … , если его заблокировала налоговая. У налоговой инспекции есть 3 веские причины для … не ответили на запросы ИФНС. Налоговая инспекция присылает в банк извещение о …
    • ИФНС обнаружила нарушения по ст. 54.1 НК РФ. Должна ли она расчетным путем определить действительный размер налога?
      … первых двух инстанций, поддержав вывод налоговой инспекции, признали, что факт исполнения спорной …
    • Отказ в приеме деклараций: основания, последствия и порядок действий
      … ответственного за подачу деклараций в налоговую инспекцию. Сдача декларации не по установленной … одного из вышеуказанных пунктов, налоговая инспекция формирует уведомление об отказе в … Вид документа (первичный, корректирующий). Наименование налоговой инспекции. Подпись лиц, ответственных за подтверждение … с обязательным перечнем причин отказа. Налоговая инспекция обязана отправить требование с указанием … жалобу. В жалобе на действия налоговой инспекции максимально подробно указывается суть претензии …
    • Вычет по НДФЛ: 3 распространенные ошибки, которые могут привести к взысканию неосновательного обогащения со стороны налоговиков
      … себя долго ждать. Пример 1 Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием …
    • Отмена вышестоящим налоговым органом решения инспекции о привлечении лица к ответственности не исключает штраф
      … отмены вышестоящим налоговым органом решений налоговой инспекции, оно не может быть привлечено … отмены вышестоящим налоговым органом решений налоговой инспекции, оно не может быть привлечено … 2018 г. № А40 – 16571/2018). Налоговая инспекция направила юрлицу требование о представлении … привлечения к налоговой ответственности, допущенные налоговой инспекцией. А именно, юрлицу не обеспечена …
    • Сверка расчетов с бюджетом: на что обратить внимание
      … никак не обязан!) обратиться в налоговую инспекцию с подобным запросом или заявлением … состоянии расчетов с бюджетом). Смена налоговой инспекции. Необходимость для внутреннего использования. Налоговики …
    • Бухгалтер отказал налоговой
      Налоговая инспекция очень часто запрашивает документы по « … , суд признал ее действия правомерными. Налоговая инспекция очень часто запрашивает документы по … » ответила инспекции отказом, потому что налоговая инспекция запрашивала сведения о работнике организации …
    • Цифровизация налогового администрирования в Республике Таджикистан
      … ИНН, онлайн-запись на посещение налоговой инспекции, подача электронного обращения. Значимым шагом … трудовых затрат плательщиков налогов и налоговых инспекций; прозрачность транзакций между компаниями. Согласно … отношениях между государством в лице налоговых инспекций и налогоплательщиками. Подводя итог, стоит … в удаленном доступе; снижение издержек налоговых инспекций и налогоплательщиков; улучшение предпринимательского климата …
    • Изменения в имущественных налогах и их администрировании
      … обложению имущественными налогами. Таким образом, налоговая инспекция в состоянии самостоятельно рассчитать налоговые … -основания, указанные в заявлении, у налоговой инспекции отсутствуют, она запрашивает сведения, подтверждающие … , уже сейчас могут обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения этих объектов … , уже сейчас могут обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения указанных объектов …
    • Освобождение от обязанности уплаты НДС
      … которые ему был доначислен НДС. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в применении его … ? Чтобы получить освобождение, подайте в налоговую инспекцию по месту учета уведомление по … , который ежеквартально подлежит представлению в налоговую инспекцию.
    • Налог на самозанятых с 1 января 2019 года (1 часть)
      … ИП). Встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика НПД они … могут дистационно, не посещая налоговую инспекцию. ИП, как и «физикам», также … данного приложения необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет … .ч. и ИП) получит из налоговой инспекции уведомление о постановке на учет … НПД считается дата направления в налоговую инспекцию заявления о постановке. Объект налогообложения … должны стоять на учете в налоговой инспекции в соответствии с п.7 …
    • Переплата по налогам и страховым взносам: как вернуть?
      … месту учета предприятия заявление. Причем налоговые инспекции требуют заявления не в свободной … сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по …
    • Налоговый контроль выходит за рамки
      … о представлении документов по сделке налоговая инспекция может запросить: договоры с поставщиками …
    • Ликвидация основных средств и восстановление НДС. Последняя судебная практика
      … . Окружной суд встал на сторону налоговой инспекции. Арбитры АС ПО отклонили доводы …
    • О финансовых условиях работы бюджетных учреждений в 2021 году
      … последнего отсутствуют сведения об объекте. Налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие … уплате налога. Такая технология позволит налоговым инспекциям взаимодействовать только с недобросовестными плательщиками … для остальных участников налоговых отношений. Налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие …

    Налоговые органы вправе:

    1. требовать от налогоплательщика документы (в т. ч. в электронной форме), служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, необходимые для контроля за исчислением и уплатой налогов;
    2. проводить налоговые проверки, производить выемку документов (при угрозе их уничтожения, изменения, замены, сокрытия) и осматривать территорию и помещения;
    3. вызывать должностных лиц налогоплательщика для дачи пояснений по поводу уплаты налогов;
    4. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;
    5. арестовывать имущество налогоплательщиков;
    6. определять сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, расчетным путем, если налогоплательщик:
      • не допускает налоговых инспекторов к осмотру своих производственных, складских, торговых и иных помещений;
      • более двух месяцев не представляет требуемые от него документы;
      • не ведет учета объектов налогообложения или ведет его с такими нарушениями, что рассчитать налог невозможно;
    7. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений;
    8. взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы;
    9. вызывать в качестве свидетелей лиц, обладающих информацией, которая необходима налоговым органам для контроля за налогоплательщиками, привлекать экспертов и переводчиков;
    10. просить орган, выдавший налогоплательщику лицензию на право осуществления какой‑либо деятельности, аннулировать или приостановить ее действие;
    11. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
    • о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;
    • о возмещении ущерба, причиненного действиями банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика, по которому были приостановлены операции;
    • о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

    Право № 1 – требовать предоставления документации

    Первым законным правом налоговых органов является предъявление требований относительно предоставления определенного рода документации к:

    • налогоплательщиков;
    • налоговых агентов.

    Бумаги, о которых идет речь, как и их форма, регламентированы нормативно-правовыми документами государственных структур и местных властей регионов. Рассмотрим, какие данные они содержат.

    Таблица 1. Содержание документации, которую имеет право требовать налоговый орган или его представитель

    Разновидность документа Описание
    Бумаги для уплаты налогов В этом случае речь идет о документах, которые являются законным основанием для следующих действий:
    · удержания налога или сбора в пользу государственной казны;
    · дальнейшего перечисления данного налога.
    Бумаги, подтверждающие верное проведение процедуры уплаты Эта категория документов представлена формами, содержащими подтверждение того, насколько правильно и своевременно был начислен тот или иной сбор и впоследствии уплачен в бюджет.

    Данные органы регулируют все процессы, проходящие в рамках расчета и отчисления налоговых сборов в пользу государственного бюджета

    Право № 2 – проводить проверки

    Если в процессе рассмотрения дела, касающегося уплаты налогов, возникают определенные сложности, рассматриваемые структуры имеют право произвести налоговую проверку. При этом, специалисты, ее проводящие, должны убедиться, что действуют согласно порядку, установленному Налоговым кодексом нашей страны.

    Проверка физических лиц

    Многие ошибочно полагают, что проверки со стороны налоговой службы могут затронуть только юридические лица. На самом деле это не так: налоговики контролируют работу граждан в том числе.

    Наиболее пристально инспекторы отслеживают факты мошенничества при получении налоговых вычетов (например, предоставление подложных справок 2-НДФЛ или фиктивных договоров купли-продажи), а также факты незаконного предпринимательства (например, организация торговли или сдачи квартиры в аренду без уплаты налогов).

    При проверках физических лиц инспекторы вправе:

    • проверять представленные декларации по форме 3-НДФЛ
    • уточнять корректность уплаты и внесения налоговых платежей;
    • проверять сомнительные поступления на счет (обычно речь идет о крупных неустановленных платежах);
    • запрашивать необходимые разъяснения и документы;
    • изымать свидетельства сокрытия доходов
    • вызывать граждан в инспекцию для дачи пояснений;
    • осуществлять проверку сведений на факт достоверности и соответствия данных;
    • начислять штрафы и пени;
    • требовать предоставить подтверждающие документы.

    В основном речь идет о камеральных проверках, выездные проверки в отношении рядовых граждан проводятся редко. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, то инспекторы принимают меры для их устранения:

    • выдвигают требования об уплате налогов;
    • взыскивают недоплату и пени, а также штрафы;
    • выносят решения о привлечении к ответственности при выявлении нарушений;
    • предъявляют иски, связанные с налогообложением, в соответствующие суды;
    • накладывают арест на имущество неплательщиков;
    • приостанавливают операции по банковским счетам налогоплательщиков или накладывают арест на них;
    • реализуют принудительное исполнение обязательств.

    Право № 3 – производить выемку документов

    При условии, когда сотрудники налоговой службы имеют основания полагать, что плательщик сборов собирается уничтожить, как-либо изменить или сокрыть документы, необходимые для установления верной величины налога, они имеют право осуществить выемку этих бумаг.

    Если сотрудники налоговой имеют достаточно оснований полагать, что документы того или иного лица, нужные для уплаты налогов, будут утаены или уничтожены, они могут произвести их выемку

    Сроки исполнения требований об уплате налога (сбора)

    Налогоплательщик получает требование об уплате налога за 2 месяца до конечной даты погашения. Так, если в течение этого времени плательщик не оплатил задолженность в полном объеме, то налоговые органы вправе говорить о нарушении законодательства о налогах и сборах. Признаки преступления позволяют назначить виновному лицу соответствующие пени и штрафы по ставкам и в размере, установленном НК РФ и прочими законодательными актами.

    Налоговые органы России обязаны в течение 10 дней после выявления нарушения подать документы следователю, которые уполномочен проводить следствие по данной категории уголовных дел. Чаще всего дела возбуждаются по статьям 198-199 Уголовного Кодекса России. Таким образом, обязанности должностного налогового лица закреплены нормами налогового законодательства. При этом, ответственность за выполнение обязанностей регламентируется статьей 32 НК РФ. Неуплата налогов влечет за собой уголовное преследование и уплату штрафов и пеней, установленных НК РФ по состоянию на дату нарушения.

    Состав типовой инспекции. Спектр полномочий сотрудников наиболее крупных подразделений

    Основными тенденциями последних лет в части организации работы налоговых инспекций является сокращение числа подразделений (укрупнение инспекций), а также сокращение численности персонала.

    Последний тренд обусловлен ростом автоматизации в части сдачи формирования и сдачи отчетности. Внедрение электронного документооборота сделало возможной сдачу всей необходимой отчетности без личного посещения инспекции. Ошибки в отчетности налогоплательщики могут проконтролировать еще на этапе отправки отчетности, что сокращает объем работы по контролю и проверке со стороны инспекторов.

    В состав типовой инспекции входят следующие подразделения:

    1. Руководство инспекцией: начальник и его заместители.
    2. Отдел планирования налоговых проверок.
    3. Отдел выездных проверок юрлиц.
    4. Отдел камеральных проверок юрлиц.
    5. Отдел по работе с налогоплательщиками.
    6. Подразделение по учету отчетности и анализу.
    7. Отдел проверки корректности удержания НДФЛ у физлиц и администрирования страховых взносов.
    8. Отдел досудебного урегулирования судебных споров.
    9. Отдел по взысканию недоимки в принудительном порядке.
    10. Юридический отдел.
    11. Отдел обеспечения процедуры банкротства.
    12. Отдел по организации учета налогоплательщиков.
    13. Отдел безопасности (оперативного контроля).
    14. Кадровый отдел.
    15. Отдел информационного обеспечения и информационной безопасности, по внедрению АИС «Налог».
    16. Отдел финансового и хозяйственного обеспечения.
    17. Аналитическо-контрольный отдел.
    18. Отдел расчетов с бюджетом.

    Все указанные подразделения решают как общие для всех инспекторов, так и специфические задачи. Приведенная структура является необязательной и на практике количество отделов может быть сокращено.

    Отделы камеральных и выездных проверок

    Вначале налоговые проверки планируются специальным отделом, а затем реализацией этого плана занимаются отделы проверок.

    Спектр полномочий отдела выездных проверок понятен исходя из названия подразделения. Отдел выезжает на предприятия для проведения проверок на предмет правильности исчисления налогов и других обязательных платежей, выявления правонарушений и сбора доказательной базы. Правонарушения выявляются на основании анализа документов и осмотра помещений налогоплательщика.

    В большинстве случаев такие нарушения находятся, и тогда инспекторы разрабатывают требования об уплате недоимки и штрафных санкций либо (в редких случаях) – материалы на возврат переплаты на предприятие. Если проступок предполагает уголовную ответственность, то материалы передаются в правоохранительные органы. Также отдел выездных проверок может принять решение о признании регистрации компании недействительной.

    В задачи отдела камеральных проверок входит контроль за соблюдением налогового законодательства без выезда на территорию налогоплательщика. Именно в этом отделе проверяют поступившую отчетность от юридических лиц и ИП. Анализ проводится непосредственно на рабочем месте налоговиков в отношении представленных:

    • бухгалтерских отчетов
    • налоговых деклараций;
    • подтверждающих корректность начисления налогов документов.

    Так же, как и отдел выездных проверок, это подразделение при обнаружении доказательств налоговых правонарушений готовит требования о взыскании недоплаты с налогоплательщиков, штрафов и пени. О выявленных нарушениях инспекторы вправе сообщить в правоохранительные органы, что может лечь в основу уголовных дел.

    Отдел по работе с налогоплательщиками

    Отдел по работе с налогоплательщиками занимается взаимодействием с физлицами, юрлицами и ИП. Он принимает налоговые декларации и документы, ведет разъяснительную и справочную работу среди налогоплательщиков. Отдел следит за корректностью уплаты НДФЛ в бюджет, налога с продаж, НДС, а также налогов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС). В этих целях контролируется работа физических и юридических лиц – насколько достоверно сведения об указанных налогах представлены в сданных ими декларациях и расчетах, и корректно ли рассчитан налог. По результатам проверки рассылаются требования об уплате налога, и принимается решение о передаче материалов правоохранительным органам. Также отдел проверяет декларации о доходах и имуществе госслужащих.

    Отдел по удержанию НДФЛ

    Отдел по удержанию НДФЛ контролирует уплату данного налога со стороны налоговых агентов (в большинство случаев – работодателей), а также своевременность сдачи ими отчетности по работникам. В этих целях подразделение ведет учет налоговых агентов, занимается камеральными и налоговыми проверками, а также собирает доказательства налоговых нарушений.

    Отдел прочих налогов

    Отделение прочих налогов контролирует законодательство о налоге на имущество физлиц, земельного налога, уплату госпошлин физлицами (например, при вступлении в наследство) и пр. Иногда отдельно функционирует отдел по имущественному налогу, так как он должен контролировать достаточно широкий круг налогоплательщиков. В указанных целях подразделение контролирует своевременность перечисления налогов, ведет учет налоговых объектов и рассылает собственникам имущества уведомления и квитанции для уплаты налогов.

    Отдел контроля за состоянием расчетов с бюджетом

    Отдел контроля за состоянием расчетов с бюджетом организуется в инспекции для ведения бухгалтерского учета сумм, которые подлежат уплате и фактически поступили в бюджет, а также для учета начисленных санкций. В задачи отдела входит прогнозирование налоговых отчислений и обязательных платежей, которые поступят в бюджет. Также отдел снабжает вышестоящую инстанцию необходимой отчетностью, готовит аналитические записки и сводные таблицы.

    Источники

    • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_inspektsiya.html
    • https://yr-expert.com/prava-i-obyazannosti-nalogovyh-organov/
    • https://www.buhgalteria.ru/article/prava-i-obyazannosti-nalogovykh-organov-i-ikh-dolzhnostnykh-lits
    • https://zakonguru.com/nalogi-2/nalogovaya-inspektsiya.html
    • https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/obyazannosti-nalogovyh-organov.html

    [свернуть]
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Adblock
    detector