Доход — что это такое, его виды (валовый и чистый), а также отличие дохода от прибыли

Помимо заработной платы и социальных выплат, источником личного дохода выступает предпринимательская деятельность. По сравнению с экономикой СССР, сегодня за счет предпринимательства в разных сферах положение денежных показателей населения заметно улучшилось. А уровень доходов напрямую влияет на показатели благосостояния. От материальных возможностей зависит вся духовная жизнь человека, то есть удовлетворение насущных потребностей, образование, отдых и т. д.

Предпринимательская деятельность — дополнительный источник дохода

Способы получения личных доходов

Выделяют два способа получения:

1. Законные – те, которые не противоречат законодательству. Они подразделяются на трудовые и нетрудовые. К первому типу относится зарплата, премии, гонорары и т. д. Нетрудовые – не связанные с трудовой деятельностью, но по праву считающиеся законными. В эту категорию входит: получение наследства, выигрыши с лотерей, проценты по вкладам и др.
2. Незаконные – те, что противоречат существующим юридическим законам. В этот список входят денежные выручки от реализации наркотических веществ, сбыт краденого, распространение контрабанды и т. д.

УСН доходы

УСН доходы – это объекты, учитываемые в упрощенной системе налогообложения – особом порядке уплаты налогов, ориентированном на представителей малого и среднего бизнеса. В качестве объекта выбираются доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (по схеме «доходы минус расходы»). Учет доходов определяется ст. 346.15, 346.17 Налогового Кодекса РФ. УСН доходы — выручка от продажи товаров, работ, услуг и прав на имущество. Поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не включают в доходы. Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, признается доходом.

Налог на доходы

Согласно законодательству РФ, налог на доходы (прибыль) взимается с физических и юридических лиц. Плательщики налогов на доходы — юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в финансовом году. Освобождаются от его уплаты плательщики единого и фиксированного налога. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как процент от совокупного дохода за вычетом документально подтверждённых расходов. Для различных категорий налогоплательщиков и разных видов доходов законодательством предусмотрены различные налоговые ставки. Размер платежа определяется путем умножения налоговой базы на ставку.

Доходы бюджета

Доходы бюджета — средства, получаемые за счёт взимания налогов, пошлин, платежей, иностранных кредитов, внешнеэкономической деятельности, от продажи земли, от реализации государственных запасов, основного капитала и поступления из прочих источников. Используются для осуществления государственных функций (правовой, политической, организаторской, экономической, социальной, экологической, культурной, образовательной). Материальная основа доходов бюджета — национальный доход. Структура бюджетных доходов подвержена изменениям и определяется текущими экономическими условиями.

Книга доходов

Главный налоговый регистр для ИП — книга доходов. Порядок ее ведения определен Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета вносимых данных. В документе отражаются дата и содержание операции, сумма дохода и другие сведения.

Учет доходов

Учет доходов компаний ведется согласно приказу Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″, приказу Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. и гл. 25 Налогового кодекса РФ. Для различных типов организаций и определенных видов доходов существуют особые порядки исчисления и учета доходов. Учет доходов ИП выполняют в книге доходов, а организации – на бухгалтерских счетах 90 и 91. За нарушение учета доходов законодательством предусмотрены штрафы. Правила учета хозяйственных операций определяются разделом II порядка учета доходов и расходов.

Что такое доходность за год, и в чем отличие от прибыли?

Для начала — общие понятия.

Прибыль — это положительная разница между полученными и затраченными средствами. К примеру, за месяц компания произвела и продала продукции на 400 тысяч рублей. Для производства продукции потрачено 300 тысяч рублей (на сырье, оборудование, перевозку, зарплату сотрудникам). Полученная прибыль составила 100 тысяч, а доходность составила 400 тысяч.

Если же разница между приходом и расходом отрицательная (компания больше потратила, чем заработала), это называется убытком. Не путайте понятия «убыток» (отрицательная прибыльность) и «затрата». Затратой называют переток ресурсов, который не уменьшает капитал предприятия и не влияет на прибыль. Например, затрата на покупку здания.

Доход — это деньги или прочие материальные ценности, которые получает лицо (юридическое или физическое) вследствие осуществляемой деятельности. Примеры:

1. Зарплата.
2. Получение денег с продажи производимой продукции.
3. Получение оплаты за оказание услуг.

Доход за год — сумма, которая получена в результате работы лица за 1 календарный год.

Если требуется рассчитать средний годовой доход за отрезок в несколько лет, необходимо суммировать результаты за каждый год, а затем поделить на количество лет.

Пример:

1. Задача: посчитать СГД за 5 лет.

2. В первый год СГД составил 500 тысяч рублей, во второй — 400, в третий — 450, в четвертый — 540, в пятый — 620.

Складываем полученные показатели: 500+400+450+540+620 = 2.510. Делим результат на 5 (количество лет), и получаем 502 тысячи рублей (средний итог).

Регулирование и учет

Бухгалтерия юрлица должна вести строгий учет годовых доходов. Размер также приводится и в специальной декларации — счете:

• по основной деятельности — бухгалтерские счета: с 701 до 709

• по неосновной деятельности — бухгалтерские счета: с 721 до 729.

Совокупный годовой доход (общий) фиксируется в отдельном документе — бухгалтерском счете 571.

Ведение перечисленных счетов без знаний бухучета — задача сложная. Чтобы точно учитывать совокупный годовой доход, существуют спецформы быстрого (упрощенного) заполнения. В них можно вносить сведения в течение рабочего периода, а в конце года с их помощью можно будет подсчитать баланс.

Как выполнить расчет?

Организация может примерно рассчитать потенциальную доходность. Делается это с целью расчета прогнозного развития компании к концу года.

Рассчитывается он в несколько шагов:

1. Подсчитывается суммарный валовый доход. Для этого от выручки (полученной за продажу товаров) отнимаются расходы (затраченные на выпуск товаров).

2. Определяется совокупная цена произведенных изделий за 1 год.

3. Рассчитывается величина валовой доходности на 1 произведенный продукт.

4. Рассчитываются сторонние показатели, входящие в совокупный годовой доход (с операций, прибыль по ценным бумагам).

5. От валовой доходности отнимаются НДС, акцизный сбор и прочие формы сборов и налогов, которые придется точно уплатить.

Далее рассчитывается по формуле NX+C+LG+G, в которой:

• NX – чистый экспорт;

• C – потребительские расходы;

• LG – инвестиции;

• G – средства, затраченные на закупку.

У пенсионеров и безработных

Это понятие применяется не только к компаниям и физическим лицам, имеющим работу. Пенсионеры и безработные тоже могут иметь доходность.

Для первых обычно он ограничивается пенсией и различными пособиями. Пенсионеры также могут дополнительно работать и иметь недвижимость, которую сдают в аренду. Небольшая часть граждан пенсионного возраста также занимается бизнесом — что тоже включается в доходность за год.

У безработных официальная доходность за год ограничивается получением пособий.

С имущества

Если гражданин (или организация) владеет имуществом, этот актив используется в расчетах доходности за год. Варианта два:

1. Если недвижимость сдается в аренду, при расчете используется доходность за год за вычетом стоимости патента.

2. Если недвижимость продается, при расчете используется стоимость продажи за вычетом сборов, комиссии риелтораНа что живут риелторы?, оплаты услуг нотариуса.

Что такое потенциально возможный годовой доход?

Потенциально возможный годовой доход — величина, устанавливаемая региональным правительством для взимания налога с ИП. Если выразиться по-другому — это прогнозируемый (потенциальный) размер доходности, который используется для налогообложения бизнеса. Фактическая прибыль организации на этот размер не влияет.

Для каждого региона и каждого типа деятельности устанавливается свой потенциально возможный годовой доход. Эта величина может ежегодно пересматриваться.

Определяется потенциально возможный годовой доход двумя способами:

1. В случае если ИП работает без наемных сотрудников, предпринимателю требуется просто найти ставку для своего региона и своего направления.

2. Если у предпринимателя есть нанятые сотрудники или имеется несколько объектов налогообложения (транспорт, недвижимость), то потенциально возможный годовой доход может быть дополнительно увеличен региональными властями.

Учтите, что по закону максимальный размер потенциальной доходности не может увеличиваться:

• более чем в 3 раза — формы деятельности из пунктов 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 34 (п 2., статья 346.43 Налогового кодекса РФ);

• более чем в 5 раз — по направлениям с патентной системой, если они осуществляются в городах с населением свыше 1 миллиона граждан);

• более чем в 10 раз — направления деятельности из пунктов 19, 45, 46, 47 (п. 2, статья 346.43 НК РФ).

Расчет годового дохода

В зависимости от метода учета, применяемого организацией, существует два способа расчета годового дохода:

• При учете по методу начисления годовой доход включает продажи, произведенные в течение года независимо от фактического момента поступления за них денежных средств. Таким образом, к годовому доходу причисляется стоимость товаров и услуг, поставленных покупателю в кредит. Поэтому для оценки эффективности погашения дебиторской задолженности компании рассматривается отчет о движении денежных средств.
• При кассовом учете годовой доход состоит из продаж, фактически оплаченных покупателями, т. е. стоимости продукции, платеж за которые получен.

Валовой годовой доход

В бухгалтерском учете и финансах термины «доход», «выручка», «прибыль» часто используются взаимозаменяемо. Если компания заявляет о годовом доходе, она может подразумевать, что эту сумму составляет валовой доход (выручка). Валовой годовой доход — это доход, полученный в течение года от продаж товаров, услуг, капитала или других активов компании до вычета расходов, т. е. это совокупная сумма денег, которую предприятие заработало за год.

Размер дохода от продаж вычисляется путем умножения цены, по которой товары или услуги реализуются на рынке, на количество проданных единиц. Кроме реализации продукции, выручка может поступать из других источников, включая продажу акций компании, оборудования, недвижимости, а также за счет денег, полученных после покупки других предприятий. К годовому доходу также относится доход от инвестиций (процентные платежи, дивиденды, прирост капитала, что представляет собой изменение рыночной цены актива) и прочие доходы (например, аренда). Валовый годовой доход может быть рассчитан формулой:

Валовой годовой доход = Операционные доходы или продажи от основной деятельности компании + Внереализационные доходы, полученные из других источников

Валовой годовой доход отображается в первой строке отчета о финансовых результатах (поэтому его также называют «верхней строкой»), составленного за год. С помощью этого показателя оценивается финансовое состояние и производительность фирмы в сравнении с предыдущими аналогичными периодами и показателями конкурентов.

Чистый годовой доход

Путем вычета из годовой выручки себестоимости продукции и операционных расходов за данный период определяется чистый доход (или «доход до налогообложения»), т. е. заработок, остающийся после покрытия всех расходов.

Чистый годовой доход = Валовой годовой доход — Совокупные расходы за год

Увеличение продаж способствует росту чистого дохода. Однако он не всегда сопровождается повышением выручки, поскольку учитывает расходы. Если показатель отрицательный при высоком валовом доходе, это указывает на то, что затраты превышают доходы. Например, если товар ценой 10 рублей имеет фактическую себестоимость 15 рублей, высокие продажи приведут к увеличению разрыва в доходах и финансовым потерям.

При эффективном управлении расходами в результате увеличения продаж повышается чистый годовой доход от хозяйственной деятельности и чистая прибыль («доход после налогообложения»). Для роста чистой прибыли, и, следовательно, стоимости акций акционерных обществ, фирма ищет способы сокращения затрат и повышения доходов. Инвесторы рассматривают годовой доход для оценки финансового состояния, производительности, рентабельности предприятия.

Понятие дохода с точки зрения налогообложения

Данный термин присутствует в НК, а также других актах законодательства о налогах и сборах всех развитых стран. В НК доход также понимается как выгода, однако, трактуется он иначе — «приход». Сказать больше в законодательстве РФ понятие доход применяют сразу для обозначения двух резко отличающихся понятий: как приход и как прибыток. В первом случае определение дохода означает валовый или выгоду, а во втором – прибыль и чистый приход денежных средств. Из-за такого смешения понятий, часто возникает путаница, ведущая к конфликтным стычкам.

Чтобы государство успешного функционировало, ему нужны определенные ресурсы, по этой причине к нему в распоряжение отдается часть национального денежного притока страны. Доходы государства собираются как из налогов, так и неналоговых перечислений – пошлин, зарубежных поддержек, иностранных кредитов и внешнеторговых сделок. Но все же основным источником выступают именно налоги. Посредством механизма госбюджета, государственные налоги — как финансовая база расходов.
Интересно то, что отдельные денежные средства постоянно принимают города и районы, а также входящие в них административно-территориальные учреждения. Другими словами – это муниципальные доходы, заведуют ими органы местного управления.

Отчисления государству

Доходы подразделяются по территориальному уровню, они могут быть:

1. Федеральные.
2. Региональные.
3. Местные.

Помимо налогов в казну, поступают и неналоговые платежи, которые могут быть:

1. Обязательные взносы изымаются за предоставление определенного вида услуг со стороны государства.
2. На добровольной основе – это деньги с проведения акций, лотерей, пожертвований и займов.

Стоит понимать, что отданные государству финансовые ресурсы используются им временно и в той или иной степени подлежат возврату.

Что входит в совокупный доход?

Совокупной называют доходность за конкретный промежуток времени. Этот показатель объединяет все формы прибыли, как в материальной (денежной), так и в нематериальной формах. Если лицом получено какое-то имущество, то при подсчетах конечной суммы используется официальная цена.

Поскольку эта величина облагается налогами, в нее не включаются освобожденные от сборов выплаты. Это пенсии, субсидии, выплаты для покрытий ущерба, социальные пособия.

Этот показатель может применяться в различных понятиях:

1. Для физлица. В данном случае результат складывается из источников прибыли, которые имеет физическое лицо — зарплата, пенсия, полученное наследство, прибыль от предпринимательства, взятые кредитные средства, выручка с продажи имущества.

2. Для юрлица. Включает размер выручки, которая получена за отчетный период.

3. Семейный. Являет собой сумму приходящих операций, которые получают все члены семьи. Этот расчет применяется, когда определяется, является ли семья малообеспеченной. В этом случае считается средний годовой доход семьи (суммируются зарплаты и прочие виды полученных средств, а затем результат делится на количество родственников). Если размер ниже, чем установленный государством минимальный показатель, семья признается малоимущей.

4. Месячный. Рассчитывается в случаях, когда определяется семейная платежеспособность (получение кредита, субсидии, компенсации на выплаты коммунальных услуг).

При расчете суммируются:

1. Зарплата (получаемая по факту на руки — со всеми надбавками и за вычетом сборов).

2. Пособия и формы материальной помощи.

3. Декретные выплаты.

4. Алименты.

5. Пенсия.

6. Стипендия.

7. Страховые выплаты.

8. Прибыль за занятия предпринимательской деятельности.

9. Социальные выплаты.

10. Проценты по банковским депозитам.

11. Прибыль, получаемая со сдачи имущества.

12. Средства, полученные с продажи ценных бумаг.

13. Средства, полученные с продажи имущества.

14. Полученное наследство.

15. Полученное в дар имущество.

Не учитываются при расчете только те средства, которые лицо получило за продажу собственного жилья, если они сразу потрачены на покупку (реконструкцию, постройку) нового жилья для проживания.

Главные отличия между выручкой, прибылью и доходом

Чтобы меньше путаться в терминах, еще раз повторим их основные отличия друг от друга:

1. Выручка – это количество проданных товаров или оказанных услуг, умноженных на их цену.
2. Прибыль – это разность между выручкой и издержками производства.
3. Доход – это все денежные поступления (а не только от проданных товаров или оказанных услуг), которые умножают капитал компании.

Доходы деятельности предприятий

Прибыль – это конечная цель любой предпринимательской деятельности. Важным в этом деле выступает именно определение и отражение отчетности доходов, а также расходов. В этом случае термин доход означает средства, вырученные за реализацию товаров или за предоставление определенного рода услуг. Он характеризует общую сумму или любые улучшения активов хозяйствующего субъекта. То есть если компания продает товар, она получает за него либо деньги, либо обещание их отдать в скором времени. Вырученные средства фиксируются на счетах учета, а данные обещания на счетах дебиторов. Таким образом, полученные средства и обещания уплаты увеличивают актив предприятия.

Доходы от предпринимательской деятельности

В отечественной практике применяются такие показатели дохода, как:

1. Валовый — демонстрирует итог как производственной, так и всей деятельности фирмы. Он показывает средства за вычетом затрат на материалы.
2. Чистый – это разница между суммой выручки от продажи продукции и всеми вытекающими издержками производства.

Доходы предприятий подразделяются на:

1. Общий – это совокупная сумма, вырученная от продажи конкретного числа продукции.
2. Средний – это деньги от продажи единицы товара, иначе как валовый доход, идущий на единицу сбытой продукции.
3. Предельный – это добавочный к общему доходу компании, полученный от реализации одной лишней единицы продукции.